第三章-货币资金与应收款项(中财).pptVIP

第三章 货币资金与应收款项 货币资金：直接以货币形态存在的资产。包括库存现金、银行存款、其他货币资金。 应收款项：指的是活跃市场上没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。包括非金融企业持有的销售商品或提供劳务形成的应收款项、企业持有的其他企业的债权等。 第一节 货币资金 库存现金 银行存款 其他货币资金 一、库存 现金 31.1 现金概述 3.1.2 现金核算 3.1.1 现金概述 现金 广义 指库存现金、银行存款及其他符合现金特征的票证 狭义 仅指企业的库存现金，包括库存纸币和硬币（库存的人民币和外币） 财务会计所指的现金 通常指狭义的现金即库存现金 指存放在企业财会部门由出纳人员经管的那部分货币资金 其目的是为了满足企业的日常的零星开支。 2.1.2 现金核算 现金总分类核算 设置“库存现金”科目 收到记借方，付出记贷方。 现金明细分类核算 设置“现金日记账” 每日终了，应当计算 当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。 每月终了，应将“现金日记账” 当月最后一天的余额与“现金”总分类账借方余额核对相符。 现金清查 通过“待处理财产损溢”科目核算 属于现金短缺，应按实际短缺的金额： 借：待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢  贷：库存现金 属于现金溢余，按实际溢余的金