企业内部控制与管理专题.ppt

生活中随处可见内部控制 的士司机的“古怪”行为” 超市里的内部控制 医院 “就医卡”内部控制效用 手机里的控制 公交车中的内部控制 成都被烧公交车中逝去的“生灵”与内控制意识 其他常见的内控现象 财经重地，非请莫入 库房重地，闲人免进 请你签字（或留下指纹） 请输入你的密码 一支笔 一人为私，二人为公 令人不爽的告示牌 令人烦恼的手续 令人熟悉的说法和作法 得控则强 失控则弱 无控则乱 四、关于内部控制的主客体 传统观念或误区： 1）主体－－管理层、会计与审计人员 2）客体－－各项能以货币计量的经济活动 新的观念与认识： 1）主体－－企业董事会、监事会、经理层 和全体员工 2）客体－－与实现控制目标有关的所有活 动 企业风险管理是一个由企业的董事会、管理层和其他员工共同参与的，应用于企业战略制定和企业内部各个层次和部门的，用于识别可能对企业造成潜在影响的事项并在其风险偏好范围内管理风险的，为企业目标的实现提供合理保证的过程。 2004年9月29日COSO颁布的正式研究报告（企业风险管理－－整体框架） 我国“企业内部控制基本规范”（财政部、 证监会 、审计署 、银监会、 保监会  2008.5.22联合发布，2009.7.1先在上市公司施行) 第三条 本规范所称内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。 当然这里有一个责任分工问题 “基本规范”的相关规定： 第十二条 董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。 （2004年春节，联想所有员工都收到董事长杨元庆的一封信－－《狼性的呼唤》，这是杨元庆激活联想文化，构建联想内控环境的檄文。呼唤员工的“危机意识”、“责任意识”和“团队意识”） （微软前总裁比尔.盖茨讲：微软离破产只有180天；海尔总裁张瑞敏讲“每天都是‘战战兢兢，如履薄冰’”；华为总裁任正非每天都不忘危机管理） 天生就应是个“一把手工程”。 ??? 企业应当成立专门机构或者指定适当的机构具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作。 企业应当建立内部控制实施的激励约束机制，将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系，促进内部控制的有效实施。 五、关于内部控制建设的过程 误解：是静止的、一劳永逸 正解：是一个动态的、与时俱进的、不 断总结与完善的过程 从大的来说，内部控制发展经历 的五个发展阶段就是例证 从小的来说，每一个控制点的控 制举措也需在不断碰撞中修正 下面给大家讲一个故事 内部控制产生与发展的五个阶段 企业内部控制专题中南财经政法大学 沈烈 教授 所谓内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。  第一部分 《企业内部控制规范》的 出台背景与主要特点 第二部分 企业内部控制的观念碰撞 与误区辨析 第一部分 《企业内部控制规范》  出台背景及主要特点 一、发布 二、实施范围 三、背景 四、主要特点 一、企业内部控制规范的发布 《企业内部控制基本规范》 已2008年5月22日正式发布； 《企业内部控制配套指引》 （20项）于2010年4月26日正 式发布。 企业内部控制规范的框架体系 企业内部控制 基本规范 企业内部控配套指引 企业内部控制应用指引（18项） 企业内部控制评价指引（1项） 企业内部控制审计指引（1项） 企业内部控制指引解读（讲解） 基本规范：处于最高层次，起统驭作用，是抽完配套指引的的基本依据。 应用指引：处于主体地位，是为企业建立健全内部控制体系提供的指引。 评价指引：是为企业管理层对本企业内部控制有效性进行自我评价提供的指引 审计指引：是为注册会计师执行内部审计业务提供执业准则 解读（讲解）：是为宣传、领会、把握和运用配套指引的背景分析、释疑解惑与具体细节示范 企业内部控制应用指引 （18项还是21项？） 组织架构 发展战略 人力资源 社会责任 企业文化 内部环境类 控制活动类 资金活动 采购业务 资产管理 销售业务 研究与开发 工程项目 担保业务 业务