企业所得税法及其实施条例新旧比较讲解材料.ppt

九、税额抵免　法第三十四条 企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。 　　　税额抵免，是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10％可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。（条例第一百条） 十、税收优惠管理 　　企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。 （条例第一百零二条） 十一、授权条款 　　法第三十五条 本法规定的税收优惠的具体办法，由国务院规定。（实施条例 便于调整） 法第三十六条 根据国民经济和社会发展的需要，或者由于突发事件等原因对企业经营活动产生重大影响的，国务院可以制定企业所得税专项优惠政策，报全国人民代表大会常务委员会备案。 突发事件（自然灾害） 十二、税收优惠政策的过渡安排　　法第五十七条 本法公布前已经批准成立的企业，依照当时的税收法律、行政法规规定，享受低税率优惠的，按照国务院规定，可以在本法实施后五年内，逐步过渡到本法规定的税率； 享受定期减免税优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行后继续享受到期满为止，但因未获利而尚未享受优惠的，优惠期限从本法施行年度起计算。 企业范围 低税率地区 定期优惠 获利年度 税额计算 　　法律设置的发展对外经济合作和技术交流的特定地区内，以及国务院已规定执行上述地区特殊政策的地区内新设立的国家需要重点扶持的高新技术企业，可以享受过渡性优惠，具体办法由国务院规定。 　　“⑤+①”地区 高新技术企业 国家已确定的其他鼓励类企业，可以按照国务院规定享受减免税优惠。 西部地区 东北老工业基地 中部地区 第五章　源泉扣缴 法第37条：法定扣缴（预提税） 条例103，104，105条 法第38条：指定扣缴（承包工程和劳务） 条例106条 法第39条：特定扣缴（欠税追缴） 条例107，108条 法第40条：扣缴申报 非居民企业不包括与中国没有任何关系的外国企业； 非居民企业包括： （1）外国企业，境内有非实际管理机构的机构场所； （2）外国企业，无境内机构场所，有来源所得。 三种扣缴方式： 法定扣缴 （法37条/条例103-106） -股息 -利息 -租金 -特许权使用费 -财产转让收益 -其他所得（如担保费） 指定扣缴 （法38条/条例106） -承包工程作业 -提供劳务所得 特定扣缴 （法39条/条例107-108） - 适用法定和指定扣缴的欠税追缴 二、资产、负债的计税基础 账面金额 - 计税基础 = 暂时性差异 （１）账面价值大于计税基础： 应税暂时性差异＊税率＝递延所得税负债。如：会计上采用直线折旧，税法上采用加速折旧 （２）账面价值小于计税基础： 可抵扣暂时性差异＊税率＝递延所得税资产 如：对固定资产计提减值准备 （３）应纳税所得额调整事项 　　各项资产减值准备 　　固定资产资本化标准及折旧差异 　　长期待摊费用的差异 　　已转销的其他资产损失 　　账龄超过2年的应付账款 　　预提费用(适用与某些税收管辖区域) 　　收入确认差异 　　超过工资总额14%的福利费用 　　超支的业务招待费 　　子公司的税后分利, 费用和损失 　　国库券的利息收入 　　等等 三、不同类别资产的税务处理 （一）固定资产 １、固定资产的界定（条例五十七条）使用时间超过12个月，取消了2000元的规定。 ２、固定资产的计税基础（条例五十八条） 外购：购买价款＋相关税费＋使该资产达到预定用途发生的其他支出 自行建造：竣工结算前发生的支出 融资租入：合同约定付款总额（未约定以公允价值＋签订合同中的相关费用） 盘盈：同类固定资产的重置完全价值 捐赠、投资、非货币资产交换、债务重组等方式：公允价值＋相关税费 改建（除已提足折旧和租入的改建外）：以改建过