会计人员继续教育《企业内部控制与管理基本规范》.ppt

2009年东莞市会计人员继续教育《企业内部控制基本规范》;前 言（P3-4）;美国安然公司;2001年12月2日，安然申请破产保护。 其在1997年至2000年间由关联交易共虚报5.52亿盈利，01年第三季度亏损6.18亿元。 安然股价从一年前的每股90美元跌至26美分，市值从700亿美元跌至2.68亿美元。 致使大批中小投资者倾家荡产，许多与安然有资金和业务往来的公司受到巨大影响。如花旗银行股价下跌5.4%，许多航运集团因安然无法履行合同而破产。;美国世通公司;从1999年开始至2002年5月，公司采用虚假记账手段掩盖不断恶化的财务状况，虚构盈利增长以操纵股价，两年间虚构营业收入90多亿美元，虚增总资产110亿美元。 2002年6月26日，股票停牌。此前，股价仅为83美分，市值只剩下10亿美元 2002年7月21日，申请破产保护。 破产重组后，公司负债57亿，资金仅60亿，一半用于诉讼清算，一半用于偿还债务，1美元债券兑35.7美分获偿，而投资者则血本无归。;二、我国企业内部控制规范的制定原则（特点）P4;三、企业内部控制制度体系的基本框架（P5）;四、《企业内部控制基本规范》的发布（P201） 1、发布部门与发布时间：财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等五部委于2008年5月22日发布。 2、施行时间和范围：2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。;《企业内部控制基本规范》讲解;第一章 总则（P201）;二、规范的适用范围（第二条） 本规范适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业。 小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制。 （判）规范只适用于：上市公司、国有大中型企业、大中型企业；规范也适用于小企业和其他单位。;三、企业内部控制的定义及目标（第三条）;四、企业内部控制的五项原则（第四条）;（三）制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。 （四）适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。 （五）成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。 ;五、企业内部控制五大要素（第五条） ;（三）控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。 （四）信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。 （五）内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。;六、规范的实施机制（五方面）;小结：我国企业内部控制基本规范的重大突破。 1、科学界定内部控制的内涵，强调内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程，有利于树立全面、全员、全过程控制的理念。 2、准确定位内部控制的目标，要求企业在保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果的基础上，着力促进企业实现发展战略。;3、合理确定内部控制的原则，要求企业在建立和实施内部控制全过程中贯彻全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则和成本效益原则。 4、统筹构建内部控制的要素，有机融合世界主要经济体加强内部控制的做法经验，构建了以内部环境为重要基础、以风险评估为重要环节、以控制活动为重要手段、以信息与沟通为重要条件、以内部监督为重要保证，相互联系、相互促进的五要素内部控制框架。;5、开创性地建立了“以企业为主体、以政府监管为促进、以中介机构审计为重要组成部分”的内部控制实施机制，要求企业实行内部控制自我评价制度，并将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系；国务院有关监管部门有权对企业建立并实施内部控制的情况进行监督检查；明确企业可以依法委托会计师事务所对本企业内部控制的有效性进行审计，并出具审计报告。;第二章 内部环境;一、治理结构（第十一条）;股东（大）会（表决权）;公司治理结构各部分的权、责、利划分： （1）股东（大）会享有法律法规和企业章程规定的合法权利，依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的表决权。 （2）董事会对股东（大）会负责，依法行使企业的经营决策权。 （3）监事会对股东（大）会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。 （4）经理层负责组织实施股东（大）会、董事会决议事项，主持企业的生产经营管理工作。;案例：陈同海案件 ;2009年7月15日，北京市第二中级人民法院对陈同海做出一审判决，认定陈同海犯受贿罪，判处死刑，缓期二年