厦门大学审计课程PPT第10章讲审计抽样.ppt

审计抽样 举例： 函证应收账款时，可以按应收账款账户金额大小分为三层： ①对于金额在 10 000 元以上的应收账款账户，应进行全部函证； ②对于金额在 5 000 元～10 000 元的应收账款账户作为一个子总体选取样本进行函证； ③对于金额在5 000 元以下的应收账款账户作为一个子总体选取样本进行函证。 审计抽样 单选： 注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了( )。 A.减少样本的非抽样风险 B.决定审计对象总体特征的正确发生率 C.审计可能有较大错误的项目，并减少样本量 D.无偏见地选取样本项目 审计抽样 定义误差 （1）在控制测试中，误差是指控制偏差率； （2）在细节测试中，误差是指错报。 审计抽样 样本选取 样本规模 在确定样本规模时，CPA应当考虑能否将抽样风险降至可接受的低水平 样本规模的影响因素 可接受的抽样风险 可容忍误差 预计总体误差 总体变异性 总体规模 审计抽样 样本选取 样本规模 影响因素 控制测试 细节测试 与样本规模的关系 可接受的抽样风险 可接受的信赖过度风险 可接受的误受风险 反向变动 可容忍误差 可容忍偏差率 可容忍错报 反向变动 预计总体误差 预计总体偏差率 预计总体错报 同向变动 总体变异性 N/A 总体变异性 同向变动 总体规模 总体规模 总体规模 影响很小 审计抽样 单选： 注册会计师在控制测试确定样本规模时没有必要考虑的因素是（ ）。 A．可接受的信赖过度风险 B．预计总体偏差率 C．总体变异性 D．可容忍偏差率 审计抽样 多选： 注册会计师在定义抽样单元时，下列表述恰当的有（ ）。 A．在控制测试中，抽样单元通常指控制活动流程 B．抽样单元可能是一个账户余额、一笔交易或交易中的一 项记录 C．为每个货币单位 D．在细节测试中，抽样单元是指认定层次的错报金额 审计抽样 样本选取 所选取的样本应具有代表性（representative） 主要方法 随机数表法（或利用CAAT） 系统选样法（又称等距抽样） 任意选样法（只能在非统计抽样中使用） 审计抽样 单选： 注册会计师希望从2000张编号为0001至2000的支票中抽取100张进行审计，随机确定的抽样起点为1955，采用系统抽样法下，抽取到的第四个样本号为( )。 A.2015 B.0015 C.2005 D.1995 审计抽样 对样本实施审计程序（与抽样没有关系） （1）对样本实施审计程序通常与抽样方法无关； （2）应当针对选取的每个项目实施适合于具体审计目标的审计程序； （3）如果无法对选取的抽样单元实施计划的审计程序，注册会计师就要考虑实施替代程序； （4）如果注册会计师无法或者没有执行替代审计程序，则应将该项目视为一项误差。 （5）目的是为了发现并记录样本中存在的误差。 审计抽样 样本结果评价 分析样本误差 推断总体误差 形成审计结论 审计抽样 样本结果评价 分析样本误差 CPA应当考虑样本的结果、已识别的所有误差的性质和原因，及其对具体审计目标和审计的其他方面可能产生的影响 无论是统计抽样还是非统计抽样，对于样本结果的定性评价和定量评估一样重要 审计抽样 样本结果评价 推断总体误差 在实施控制测试时，由于样本的误差率就是整个总体的推断误差率，注册会计师无需推断总体误差率 当实施细节测试时，CPA应当根据样本中发现的误差金额推断总体误差金额，并考虑推断误差对特定审计目标及审计的其他方面的影响 * * 第十章 审计抽样 主要内容 选取测试项目的方法 审计抽样 控制测试中抽样技术的运用 实质性程序中抽样技术的运用 选取测试项目的方法 方法类型 选取全部项目 选取特定项目 审计抽样 选取测试项目的方法 选取全部项目 总体由少量的大额项目构成 存在特别风险且其他方法不能提供充分、适当的审计证据 可运用CAAT进行测试的项目 选取测试项目的方法 选取特定的项目 只对审计对象总体中的部分项目进行测试 通常按照覆盖率或风险因素选取测试项目 所选取的项目不一定能够代表总体，也并非总体中所有项目均有被选取的机会 选取测试项目的方法 审计抽样 审计抽样，是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会 审计抽样适用于CPA对抽样单元缺乏深入了解的情形 审计抽样的适用性 风险评估程序通常不适用 适