第八章-国际财务管理 1.ppt

国际纳税筹划的客观条件分析 税收管辖权的差异 收入来源地管辖权 投资者所在地标准 使用者所在地标准 居民管辖权 自然人居民：居住时间长短标准不同 法人居民 注册登记地标准 管理机构所在地标准 税率的差异 税基的差异 其它差异 安 徽 建 筑 工 业 学 院 管 理 工 程 系 高 级 财 务 管 理 返回 国际纳税筹划的方式 避免成为税收上的居民 通过转让定价手段（例1） 利用公司组织形式（例2） 运用国际重复征税的免除方法（例3） 作业 安 徽 建 筑 工 业 学 院 管 理 工 程 系 高 级 财 务 管 理 返回 例1 母公司所在甲国的公司所得税税率为40%，子公司所在乙国的公司所得税税率为30%。子公司把总成本为50000元、原定价70000元、现增加到80000元的一批产品卖给母公司，母公司最后以90000元的价格销售。比较提高转让定价前后跨国公司总税负的变化。 安 徽 建 筑 工 业 学 院 管 理 工 程 系 国 际 财 务管 理 返回 例2 甲国一家跨国公司A欲在我国投资兴建一家芦笋种植加工企业，该公司在考虑选择中外合作还是中外合资形式投资。经过实地考察，决定采用中外合作形式创办中国c公司。理由：芦笋一般要4-5年才能收获，创办开始亏损多会抵减总公司A的利润。进一步决策：是直接由A公司投资还是由A公司在乙国的B子公司投资。甲国税率为34%，乙国税率为40%。假设11年A公司所得为1000万，B公司所得为500万，C公司亏损200万。 安 徽 建 筑 工 业 学 院 管 理 工 程 系 国 际 财 务管 理 返回 例3 在某一纳税年度内，甲国总公司来自国内所得1000万元，来自其设在乙国的分公司所得500万元。假定甲国政府规定的所得税税率为40%，乙国政府规定的所得税税率为40%，并根据有关税法规定给予该分公司减半征收公司所得税的优惠待遇。请计算总公司实际向甲国政府缴纳的所得税。（采用限额抵免法） 安 徽 建 筑 工 业 学 院 管 理 工 程 系 国 际 财 务管 理 返回 作业 某跨国公司总部设在A国，并在B国、C国、D国分设甲、乙、丙三家子公司，甲公司为在C国的乙公司提供1000单位的原材料，按甲公司所在国的正常市价，成本为每单位2600元，这批原材料应以每单位3000元出售给乙公司；再由乙公司加工成产品后转售给D国的丙公司，乙公司的利润率为20%；各国税率水平分别为：B国50%，C国60%，D国30%。该跨国公司为逃避一定税收，采取了由甲公司以每单位2800元的价格卖给D国的丙公司，再由丙公司以每单位3400元转售给C国的乙公司，再由乙公司按总价3600000元在该国市场上销售。 要求：（1）计算该跨国公司采取后面的纳税筹划方法能够节约税负开支的金额。 （2）分析该纳税筹划方法的基本原理。 安 徽 建 筑 工 业 学 院 管 理 工 程 系 国 际 财 务管 理 返回 谢 谢 安 徽 建筑工业学院 管理工程系 叶敏红 货币市场套期保值 对外汇债务的保值（举例） 步骤：①借入本币 ②把本币兑换成外币，进行短期投资 ③债务到期时用投资得到的外币支付债务 ④偿还本币本利息 对外汇债权的保值（举例） 步骤：①借入外币 ②把外币兑换成本币，进行短期投资 ③债权到期时用来偿还外币借款 ④获得本币本利和 安 徽 建 筑 工 业 学 院 管 理 工 程 系 高 级 财 务 管 理 返回 举例 例1、某国际企业预计3个月后有2000万美元的外汇净流出，当时即期汇率为1美元=8.68人民币，为了固定将来债务支出的人民币金额，该国际企业拟从银行借入人民币将其兑换成美元，然后将美元存入银行用于将来的支付。已知人民币3个月期借款利率为1.5%，美元3个月期的定期存款利率为1.3%。 例2、例4-12某国际企业预计3个月后有2000万美元的外汇净流入，当时即期汇率为1美元=8.68人民币，为了固定将来收回债权的人民币金额，该国际企业拟从银行借入美元将其兑换成人民币，然后将人民币存入银行，等美元债权到期时用其归还从银行借入的美元借款。已知美元3个月期借款利率为1.5%，人民币3个月期的定期存款利率为1.3%。 安 徽 建 筑 工 业 学 院 管 理 工 程 系 高 级 财 务 管 理 返回 安 徽