第二章讲 铁路运输企业会计.pptVIP

第二节 资产负债表要素的核算 三、负债的核算 “其他应交款—应交铁路建设基金”科目 “运输进款结算”科目 “内部往来”科目 “特准储备资金”科目 四、所有者权益的核算 “其他应交款—应交铁路建设基金”科目的核算方法 本科目核算企业应上交的铁路建设基金及其利息。 本科目设置以下明细科目：(1)铁路建设基金；(2)铁路建设基金利息。 企业结算应交铁路建设基金时，借记“运输进款结算”科目，贷记本科目(铁路建设基金)。收到利息时，借记“银行存款”科目，贷记本科目(铁路建设基金利息)。上交时，借记本科目，贷记“银行存款”或“内部往来”科目。 “运输进款结算 ”科目 本科目核算企业办理客货运输业务过程中向旅客、托运人或收货人等核收的全部款项及其结算。该科目贷方反映应收取的全部款项，借方反映已结算的款项。本科目年末应无余额。 运输进款包括客货运输等收入 、铁路建设基金及各项代收款项。 “运输进款结算 ”科目的核算方法 根据相关运输进款凭证，借记“银行存款”、“其他货币资金----在途货币资金”、“内部往来”等科目，贷记本科目。 根据相关运输进款凭证，借记本科目，按应交上级运输进款，贷记“内部往来-----上级单位”科目，按应交铁路建设基金，贷记“应交铁路建设基金”科目，按各项代收款项，贷记“其他应付款”等科目，按本企业独立完成运输业务取得的收入，贷记“内部往来”科目。 “内部往来 ”科目 本科目核算企业内部具有财务隶属关系的单位间相互往来的款项，包括运输进款、运营资金、代垫所属单位资金、收入清算、上交税金、利润分配等款项的往来。 本科目的期末借方余额，反映应收未收的往来款项；期末贷方余额，反映应付未付的往来款项。 本科目按照往来单位和款项类别进行明细核算。 运输进款往来款项的核算方法 上级单位收到所属单位上交的运输进款时，借记“银行存款”科目，贷记“内部往来(下级单位)”或“其他货币资金”科目。 根据相关运输进款凭证转列运输进款时，借记“内部往来(下级单位)”，贷记“运输进款结算”科目。 本企业独立完成运输业务取得的收入，根据相关运输进款凭证，借记“运输进款结算”科目，贷记“内部往来(上级单位)” 。 结算运输进款时，借记“内部往来(上级单位)” ，贷记“银行存款”科目。 上级单位向下级单位拨付运营资金时，借记“内部往来(下级单位)”，贷记“银行存款”科目。 发生运输进款垫付事故款项等，借记“应收账款”等科目，贷记“内部往来(下级单位)” 或“其他货币资金”科目。 运输进款往来款项的核算方法 运营往来款项的核算方法 下级单位收到上级单位拨付的运营资金时，借记“银行存款”科目，贷记“内部往来(上级单位)”本科目。 上级单位向所属单位拨付或为所属单位垫付资金时，借记“内部往来(下级单位)” ，贷记“银行存款”等科目；下级单位收到上级单位拨付资金或垫付资金时，借记“银行存款”、“物资采购”、“原材料”等科目，贷记“内部往来(上级单位)” 。 企业独立完成运输任务取得的收入，按进款部门的通知书，借记“内部往来(上级单位)”本科目，贷记“应收账款(资金清算中心)”科目。 按规定进行收入结算或完成工作清算时，上级单位，借记“完成工作清算”科目，贷记“内部往来(下级单位)” ；下级单位，借记“内部往来(上级单位)” ，贷记“主营业务收入”或“完成工作清算”等科目。 上交税金及附加、分配利润时，上级单位，借记“内部往来(下级单位)” ，贷记“应交税费”、“利润分配”等科目；下级单位，借记“应交税费”、“应付股利”等科目，贷记“内部往来(上级单位)”。 运营往来款项的核算方法 “特准储备资金 ”科目 本科目核算按规定储备战备、防汛等特定用途物资的资金。本科目的期末贷方余额，反映企业特准储备资金的实际结存金额。 特准储备资金增加　　调入特准储备物资，借记“特准储备物资”科目，贷记本科目。　　收到特准储备资金时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。 “特准储备资金 ”科目 特准储备资金减少　　上交特准储备资金时，借记本科目，贷记“银行存款”或“内部往来”等科目。　　经批准减少特准储备物资定量，调整为生产储备，资金不再上交时，借记本科目，贷记“资本公积”科目。　　向下级单位转拨特准储备资金，拨出时，借记本科目，贷记“银行存款”或“内部往来”等科目；收回该项资金时，作相反的分录。 四、所有者权益的核算 “上级拨入投资 ”科目的核算 “上级拨入投资 ”科目的核算 本科目核算上级拨入投资的增加或减少，包括上级拨入投资款，国家铁路运输企业之间按规定无偿划转资产，基本建设项目移交资产等。本科目的期末贷方余额，反映企业尚未转增实收资本的投资额或所属非法人单位收到上级累计拨入的投资额。 企业收到上级拨入投资时，借记“银行存款”等科目，贷记本