关于邯郸钢铁企业的税务处理与税务筹划_精品.docxVIP

关于邯郸钢铁企业的税务处理与税务筹划摘要：纳税筹划，是指企业依据所涉及到的现行税法，在遵守税法、尊重税法的前提下，运用企业的权利，对经营、投资、筹资等活动进行旨在减轻税负的谋划和对策。一个企业的纳税筹划方法的选择对企业税后利润有着重大的影响。本篇论文以邯郸钢铁集团为例，介绍了该公司涉及到的税种以及处理，还重点介绍了怎样进行纳税筹划才能为该公司创造更大的利润关键词：纳税筹划 税务会计处理 原则一，简介：河北钢铁集团邯郸钢铁集团有限责任公司（简称邯钢）位于国家历史文化名城我的家乡——邯郸。邯钢于1958年建厂，历经50多年的艰苦创业，现有总资产856亿元，职工2.4万人，具备了年产1300万吨优质钢的综合生产能力，是国家重要的优质板材和优质棒线材生产基地，是河北钢铁集团的核心企业。邯钢企业的钢产品成为国内外20多家知名家电制造企业的主要原料，并出口到欧美等国家和地区。二．钢铁企业要缴哪些税及会计处理钢铁企业主要涉及以下税种：资源税、增值税、企业所得税（外资企业所得税）、个人所得税、房产税（城市房地产税）、车船使用税（车船使用牌照税）、城镇土地使用税、印花税等。2.1 资源税：本企业是一家钢铁企业，需要多种资源作为原料，比如：煤炭，钢铁等资源，该企业下属企业直接参与煤炭和钢铁的开发，所以会涉及到资源税的缴纳。资源税是以特定的自然资源为课税对象的一种流转税，是对在我国境内开采应税矿产品及生产盐的单位和个人，就其应税资源销售数量或自用数量为课税对象而征收的。据此，对钢铁生产企业开采铁矿石以及收购独立矿山生产的铁矿石征收资源税。该企业开采的资源主要是供自身自产自用的。为反映和监督资源税税额的计算和缴纳，应设置“应交税费------应交资源税”账户。企业计算出自产自用应税产品应缴纳的资源税时，借记“生产成本”或“制造费用”账户，贷记“应交税费——应交资源税”账户。在资源税的计算时，开采的石油和天然气应遵从从价计征原则税率为5%~10%；开采的煤炭和铁矿石应从量计征，其中煤炭为每吨8~20元，铁矿石每吨或每立方米0.5~20元。纳税人自产自用应税产品（包括用于非生产项目和生产非应税消费品两部分）的纳税义务发生时间，为移送使用应税产品的当天。纳税地点是向邯郸市主管纳税机关缴纳。纳税期限是以月为准，自期满之日起10日内申报纳税。2.2增值税：是对在我国境内销售货物、进口货物以及提供加工、修理修配劳务的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。钢铁企业从事进口货物、从事销售货物或提供加工钢材劳务等取得的增值额应征收增值税。邯郸钢铁集团按照纳税人的划分标准属于一般纳税人，一般纳税人企业应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”两个二级明细科目： “应交增值税”明细科目中，应设置以下专栏，即：进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税、销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税。科目的期末余额在借方，反映尚未抵扣的增值税； “未交增值税”明细科目，核算企业月终时从“应交增值税”明细科目转入的应交未交增值税额、转入多交的增值税。本科目的期末借方余额反映多交的增值税，贷方余额反映未交的增值税； 当月上交本月增值税，仍借记“应交增值税”明细科目(已交税金)。增值税的计算：纳税税率为17%，应交增值税=销项税额-进项税额。其中销项税额是指纳税人销售货物或提供应税劳务，按照规定税率计算并向买方收取的增值税税额，销项税额=销售额*税率；一般纳税人因销货退回或折让而退还给购买方的增值税税额，应从发生销货退回的或折让当期的销项税额中扣减。进项税额是指一般纳税人购进货物或接受应税劳务所支付的增值税税额。本企业的纳税期限应主管税务机关的规定定为1个月，所以应自期满之日起15日内申报纳税。本企业是固定业户，应向机构所在地（邯郸市税务机关）申报纳税。2.3企业所得税：对于钢铁生产企业生产经营所得扣除各种税费后的所得按规定所得税税率征收的一种；根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的规定，2008年新的中华人民共和国所得税法；规定一般企业所得税的税率为25%，企业应纳所得税额=当期应纳税所得额*适用税率纳税年度是从公历1月1日起至12月31日止；缴纳方式为企业所得税按年计算，但为了保证税款及时、均衡入库，对企业所得税采取分期（按月或季）预缴、年终汇算清缴的办法；纳税期限为按月份或季度预缴税款的纳税人，应在月份或季度终了后15日内向主管税务机关进行纳税申报并预缴税款；纳税地点，本企业所得税由纳税人在其所在地主管税务机关就地缴纳。2.4个人所得税：根据修改后的个人所得税法规定，对于承租、承包经营及个人投资组建的合伙企业按个人所得税缴纳个人所得税。同时自然人提供个人劳动，取得的工资、劳务、稿费等收入，依法应缴纳