《控制管理会计》课件.ppt

标准成本系统的构成 制定标准成本 分析成本差异 进行差异处理 标准成本系统的意义和作用 为成本管理确定激励目标 为成本控制提供客观依据 简化成本计算工作 为预算管理提供工具 为责任会计实施创造条件 为经营决策提供数据 实行标准成本法的前提 完善成本工作基础 健全成本管理组织 确立明确战略目标 建立有效监督机制 提高职工的成本意识 提供必要的技术保障 标准成本的种类 理想标准成本 基本标准成本 正常标准成本 提高 扩大 补充 完善 意识 战略管理会计对投资决策的扩展 决策主体的扩大 战略性非财务信息的补充 决策适应性的提高 决策评价方法的完善 人力资本投资的意识 第六章 预算控制 全面预算与责任预算 第一节：预算与全面预算体系 全面预算的定义及特征 全面预算的功能 全面预算的内容 全面预算编制程序 全面预算的定义P184 全面预算是以企业经营决策和目标规划为依据， 用货币金额和数量单位说明，以表格形式反映未来 一定期间内企业经营运作的财务计划体系，它是 企业财务资源和经营资源运用的详细而系统的计划。 预算以数量、金额、表格 的形式所描述的详细计划 全面预算的特征 全面预算是 决策的延续 全面预算是 一种财务计划 全面预算是 对未来的预测 全面预算反映企业 经营活动的方方面面 全面预算的功能 明确未来工作目标 协调各部门关系 为日常控制提供依据 为业绩考核提供标准 全面预算的内容 业务预算 财务预算 专门决策预算 预算是由一系列按照其经济内容 及其相互关系有序排列组成的有 机体，包括业务预算、财务预算 和专门决策预算。 销售预算 直接材料预算 直接人工预算 制造费用预算 产品成本预算 销售费用及管理费用预算 全面预算 一次性经营决策预算 投资决策预算 现金预算 预计利润表 预计资产负债表 经营预算 专门决策预算 财务预算 全面预算体系 销售预算 生产预算 销管费用预算 制造费用预算 直接人工预算 直接材料预算 预计利润表 预计资产负债表 预计现金流量表 资本预算 长期销售预算 期末存货预算 现金预算 产品成本预算 第二节：全面预算编制示例 不同的预算模式，预算的起点不同。 通常采用以销售为起点预算的预算模式 现金预算 预计利润表 预计资产负债表 财务预算体系 财务预算 业务预算P186-195 销售预算 生产预算 直接材料预算 直接人工预算 业务预算体系 销售及管理费用预算 产品成本预算 制造费用预算 全面预算编制程序 汇编初步 全面预算 审议评价 预算方案 设立预算 委员会 确定预 算目标 部门编制 预算草案 第三节：预算编制方法 固定预算 弹性预算 零基预算 滚动预算 概率预算 编制预算的方法按其是否可按 业务量变化进行调整，分为 固定预算和弹性预算。 固定预算 弹性预算 固定预算 固定预算又称静态预算， 是指在编制预算时只根据 预算期内可实现的某一固定 业务量水平作为惟一基础 来编制预算的一种方法。 固定预算的特点是预算仅以 某个估计的业务量为基础编制， 不考虑实际业务量与预算业务量 之间的差异，存在适应性差 和可比性差的缺点。 弹性预算 弹性预算，又称变动预算， 是在成本性态分析的基础上， 为克服固定预算方法的缺点 而形成的以业务量与预算数据 之间的依存关系为依据， 以一系列预计业务量水平 为基础所编制的具有伸缩 弹性的预算。 弹性预算能够反映不同业务量 水平下的预算收支，适用性强， 可比性强，可用于费用预算 和利润预算。 弹性预算 公式法 弹性预算有 两种编制方法 列表法 编制预算的方法按其是否以 基期水平为基础编制可分为 增减预算和零基预算。 增减预算 零基预算 是指以基期为基础结合预算期 情况，通过调整有关原有项目 而编制预算的一种方法。 零基预算 零基预算是20世纪70年代美国德州 仪器公司开发的一种预算方法， 用于费用预算的编制。 零基预算的全称是“以零为基础编制计划和预算的房法”，又称零底预算，是指在编制成本费用预算时不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是将所有的预算支出均以零为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的方法。 零基预算的编制程序 提出预算期可能发生的费用项目及金额 评价每项开支的重要度，分出等级 和优先次后顺序 依据优先次后顺序进行资金合理分配 滚动预算 滚动预算 预算按其是否具有固定的起止时间 分为定期预算与滚动预算 定期预算 是指以不变的会计期间 为预算期而编制预算的 一种方法。