会计-第3章1.ppt

第三章 货币资金和应收、预付款项的核算 第一节 货币资金的核算 一、现金的管理与核算 （一）现金管理的要求 1、控制现金使用的范围：根据国家规定现金管理制度和结算制度的规定，企业应在规定的范围内使用现金。 允许企业使用现金结算的款项有： （1）职工工资、津贴； （2）个人劳动报酬； （3）根据国家规定发给个人的各种奖金； （4）各种劳保福利以及国家规定的对个人的其他支出； （5）出差人员必须随身携带的差旅费； （6）结算起点（1000元）以下的零星支出； （7）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 2、执行核定的库存限额 （1）概念：指为了保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高额度。 （2）内容： ①库存现金由开户银行根据企业的实际需要核定，一般应满足企业3到5天日常零星开支的需要。 ②企业必须严格执行核定的库存现金限额，超过限额的现金，应及时送存银行。 ③库存现金不足，可签发现金支票从开户银行提取。 ④需要增加或减少库存现金限额的，应由开户银行提出申请，由开户银行核定。 3、遵守现金收支的规定 （二）现金的核算 现金的核算应按照序时核算与分类核算相结合的原则进行。 1.现金的序时核算； 2.现金的总分类核算； 为了总括反映库存现金的收支与结存情况，企业应在总分类账簿中设置“现金”帐户。 课堂练习 1.企业开出现金支票，从银行提取现金10000元。 2.销售材料一批，收到现金500元。 3.用现金支付职工工资50000元。 3.现金的清查 采用实地盘点的方法来确定现金的实存数，并与现金的账面余额核对，以查明账实是否相符。出纳人员应逐日盘点库存现金，企业内部审计人员应对库存现金进行定期或不定期检查。 二、银行存款的核算 按照国家《支付结算办法》的规定，企业应在银行开立帐户，办理存、取款和转账等结算。企业在银行开立存款账户，必须遵守中国人民银行《银行存款管理办法》的各项规定。 （一）银行存款账户的分类 银行存款账户分为： 基本存款账户； 一般存款账户； 临时存款账户； 专用存款账户。 1.基本存款账户：是企业办理日常结算和现金收付的账户。企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。 2.一般存款账户：是企业在基本存款账户以外开立的账户。该账户可办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金。 3.临时存款账户：是企业临时经营活动的需要开立的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付。 4.专用存款账户：是企业因特定用途需要开立的账户。 （二）银行存款纪律 中国人民银行颁发的《支付结算办法》规定：单位和个人办理支付结算，不准签发空头支票和远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债券债务的票据，以套取他人和银行资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用账户。 （三）银行支付结算办法 企业发生的货币资金收付业务，可以采用银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付、信用证等方式通过银行结算。 上述结算方式可分为 异地结算 同城结算 异地结算：是指收付双方不在同一票据交换区域的支付结算，包括汇兑、托收承付和信用证结算方式。 同城结算：是指收付双方均在同一票据交换区域的支付结算，包括支票、银行本票结算方式。 此外银行汇票、商业汇票、委托收款和信用卡等结算方式，既可用于异地结算又可用于同城结算。 1.银行汇票结算方式 （1）银行汇票是由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付款项给收款人或者持票人的票据。银行汇票结算程序见下图： 2.商业汇票结算方式 （1）商业汇票是出票人签发的，委托银行在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 （2）在银行开立存款账户的法人与其他组织之间须具有真实的交易关系或债券债务关系，才能使用商业汇票。商业汇票一律记名，允许背书转让。符合条件的商业承兑汇票的持票人可持未到期的商业汇票向银行申请贴现。 贴现：是指持票人将未到期的票据向银行融通资金，银行将汇票到期金额扣除贴现利息后的余额支付给持票人的行为。 （3）商业汇票的承兑期限，由交易双方商定，最长不得超过6个月。如属分期