纳税评估指标探讨及运用分析 ----以增值税的纳税评估为例.pdfVIP

摘 要 改革开放 20 多年来，我国经济飞速发展，税收整体规模不断扩大，随之而来 的征管效率低下、税收漏征流失等问题也日趋严峻。为解决我国税收征管中出现的 这一系列问题，国家税务总局决定借鉴国际先进管理经验，在税务系统推行纳税评 估这一国际通行的税收管理方法。2005 年 3 月，国家税务总局正式颁布了《纳税评 估管理办法（试行）》（国税发[2005]43 号文），用于指导税务系统开展纳税评估工 作。但在实际工作中，因为种种原因，纳税评估在基层税务机关的推进并不一帆风 顺，大部分基层税务部门管理人员并未能有效地利用《纳税评估管理办法（试行）》 中推荐的评估指标开展实际的纳税评估工作。因此，探讨纳税评估指标在实际工作 中的运用具有很强的现实意义和实用价值。 有鉴于此，本文力图综合运用税收学、会计学、管理学等相关科学理论知识， 广泛采用理论规范和实践分析相结合的方法，对我国纳税评估推进过程中出现的问 题进行研析，并以增值税为例，构建一套简单实用、可操作性强的纳税评估指标体 系，解决实际工作中基层税务部门管理人员不能有效利用纳税评估指标开展纳税评 估工作的问题。 本文所做的主要努力在于首先对纳税评估基本问题，即其概念、属性、特点、 意义和作用进行了介绍；然后分析了我国纳税评估发展现状及原因；接下来借鉴国 际先进管理经验，对 6 个发达国家纳税评估的操作方式作述评，提出为解决工作中 的实际问题，构建一套简单实用、可操作性强的纳税评估指标体系。紧接着阐述该 套指标体系的构建原则、设计思路、指标选取原因，推出一套基于增值税的纳税评 估指标体系。接下来介绍指标的功能、计算和分析方法；然后用案例分析方式对该 套指标体系进行实际运用。最后，阐述笔者对如何加强纳税评估工作的建议。这些 研究将有助于解决笔者所在基层税务机关不能有效利用纳税评估指标开展纳税评 估工作的实际问题，同时为基层税务部门开展其它税种的纳税评估工作提供参考。 关键词：纳税评估，指标，增值税 ABSTRACT After 20 years opening policy, the tax revenue scale is enlarging with the high speed development of Chinese economy. At the same time, many problems is becoming more obvious than before, for example, low-effectiveness of tax revenue work and the drain of tax. Therefore, learning from international advanced managerial experience, National Tax Affairs Bureau carries out the tax payment policy which is an international general tax administration method. In order to guide the estimation work of tax revenue in tax affairs system, National Tax Affairs Bureau published a policy named “Tax Revenue Administration Method”. However, the policy doesn’t work well in basic unit tax affairs institution. For this reason, it is meaningful to explore the use of estimation indexes of tax revenue in practice. On the theoretical base of tax revenue study, accounting, management study, this paper use value added tax(VAT) as an example to construct a set of e