生产绩效控制管控.ppt

第九章 生产绩效控制 第一节 生产成本控制 第二节 生产率控制 第一节 生产成本控制 一、成本控制概述 1、成本控制的意义： 2、成本控制的内容： 制造成本的控制：变动成本的控制、固定成本的控制 3、基本程序： （1）制定成本控制标准 （2）成本差异分析 二、目标成本的制定 1.根据目标利润确定目标成本 （1）产品销售单价的确定 （2）经营安全率的测算 （产品销售额-保本销售额）/产品销售额 2.用产品的先进成本水平作为目标成本 三、成本差异的计算和分析 一、直接材料成本差异 直接材料价格差异=实际耗用数量×（实际价格－标准价格） 材料用量差异=标准价格×（实际耗用数量－标准耗用数量） 二、直接人工成本差异 直接人工效率差异=标准工资率×（实际工时－标准工时） 直接人工价格差异=实际工时×（实际工资率－标准工资率） 三、制造费用成本差异 1、变动制造费用成本差异 变动制造费用效率差异=（实际总工时－ 实际生产数量×标准工时） × 变动制造费用标准分配率 变动制造费用开支差异=实际工时×（实际费用分配率 － 标准费用分配率 2、固定制造费用成本差异 固定制造费用效率差异=（实际总工时－ 实际生产数量×标准工时） × 固定制造费用标准分配率 固定制造费用预算差异=实际固定制造费用－预算固定制造费用 传统成本计算 传统的成本计算过程 产品成本由直接材料、直接人工、制造费用组成。 （1）费用分摊 （2）分配服务部门的费用 （3）分配制造费用 制造费用 生产部门 服务部门 产品 作业成本控制由来 作业成本法（Activity-Based?Costing，简称ABC法）是随着计算机集成制造系统的出现，产生于美国20世纪70年代，80年代末期开始在美国、西欧等国的企业尤其是竞争激烈和人工成本很低的高新技术企业，得到了广泛的应用。ABC法是一种新的成本计算方法，该法比传统成本计算方法更为精细。它是将间接成本和辅助资源更准确地分配到作业、生产过程、产品、服务及顾客中的一种成本计算方法。ABC法所提供的成本信息能够促使企业管理人员重新设计价值链上的作业活动，以节约企业资源。 传统成本计算和作业成本计算的差异 第一，对成本内涵的认识不同。 传统成本观认为：成本是企业生产经营过程中所耗费的资金总合。 作业观念下的成本观认为，企业的生产经营过程是为满足顾客需要而设计的一系列作业的集合体。每完成一项作业要耗费一定的资源，而作业的产出又形成一定的价值，转移给下项作业，按此逐步推移，直到最终把产品提供给企业外部的顾客，以满足他们的需要。作业观念下，是把作业作为费用发生与成本形成的中介，成本是一个与作业相联系的多层次的概念。 第三、对成本经济内容认识的不同。 传统成本观下，产品成本是指其制造成本，就其经济内容看，只包括与生产产品直接有关的费用，而用于管理和组织生产的费用支出则作为期间费用处理。产品成本按费用的经济用途设置成本项目。 在作业观念下，产品成本则是指完全成本。它强调费用支出的合理有效性，而不论其是否与产出直接有关。作业观念下也使用期间费用慨念，但此时，期间费用汇集的是所有无效的、不合理的支出，即所有作业无效耗费资源价值和非增值作业耗费资源价值，而不是与生产无直接关系的支出。 作业成本的计算程序 1、选择主要作业（细小作业合并） 2、归集资源费用到同质成本库(分类) 3、选择成本动因（计算依据） 4、把作业成本库的费用分配给产品 5、计算产品成本（分摊费用+直接成本） 第二节 生产率控制 一、生产率控制的基本概念 生产率的定义 马克思《资本论》第—卷：生产率是“生产活动在—定时间内的效率”。 韦氏(Webster)大辞典定义：“每单位生产劳动的实物产出；工业管理上使用生产设施的有效程度；使用劳动力和设备的有效程度”。 美国生产率中心领导人格雷森(Jackson Grayson)定义：“从投入中通过一系列活动后所获得的产出”。 肯德里克(John Kendrick)《懂得生产率》理解为：“商品或服务的产出与生产过程中所投入的人力与物力的关系”。 生产率管理系统 生产率测定 生产率改善 生产率规划 生产率评价 二、生产率测定与评价1.生产率测定与评价的概念 （1）生产率测定与评价的含义 生产率测定（实际水平） 生产率评价（分析问题，提供改善信息） 生产率测定与生产率评价的关系：是一项完整工