第八章 物流成本性态分析研讨与决策.pptVIP

* x y 业务量 保本点 收入成本 总收入 总成本 变动成本 固定成本 例：汽车运输企业的运输业务 某运输公司，单位变动成本 150元/千吨公里，固定成本总额20万元，营业税率3%。 本月预计货物周转量 5000千吨公里，单位运价 200 元/千吨公里。 计算保本点运输周转量、保本点运输营业收入 * 2、进行经营安全程度评价 安全边际：实际的（或预计的）销售量或销售额与盈亏临界点的销售量或销售额的差额 安全边际量=实际(或预计)业务量- 保本点业务量 安全边际额=实际(或预计)营业收入- 保本点营业收入 安全边际率= 保本作业率 = 安全边际量 实际(或预计)业务量 保本点业务量 实际(或预计)业务量 接上例 某运输公司，单位变动成本 150元/千吨公里，固定成本总额20万元，营业税率3%。本月预计货物周转量 5000千吨公里，单位运价 200 元/千吨公里。 计算安全边际指标。 安全边际量=5000-4545.45= 454.55(千吨公里) 安全边际额= 100-90.909= 9.091(万元) 安全边际率= 9.09% 保本作业率＝90.91% （说明现有业务量的多大比例用于回收成本） * 物流系统经营安全程度检验标准 提高安全边际率的方式 降低单位变动成本 降低固定成本 扩大业务量 提高价格 安全边际率 10%以下 10--20% 20--30% 30-40% 40%以上 安全程度 危险 值得注意 一般安全 比较安全 非常安全 3、确定一定目标利润下的业务量 (1)保利点的计算 在既定单价和成本水平条件下，为实现一定目标利润，要达到一定的业务量或营业收入 固定成本总额+目标利润 单位价格- 单位变动成本 保利点业务量= * 接上例，单位变动成本 150元/千吨公里，固定成本总额20万元，营业税率3%。本月预计货物周转量 5000千吨公里，单位运价 200 元/千吨公里。 本期要实现15万元总利润? 本期若要实现15万元净利润，则要求业务量达到多少？（t=25%） * 本期要实现15万元总利润? 保利点业务量= =(200000+150000)/(200-200×3%-150) ≈ 7954.55 (千吨公里) 固定成本总额+目标利润 单位运价×(1-营业税率)-单位变动成本 * 4. 有关因素变动对本量利指标的影响 (1) 相关因素变动对保本点和保利点的影响 单价单独变动 单位变动成本单独变动 固定成本单独变动 目标利润、营业量 * (2) 相关因素变动对安全边际的影响 单价 单位变动成本 固定成本 预计营业量 * (3) 相关因素变动对利润的影响 单价 单位变动成本 固定成本 营业量 * 5. 多项物流服务的本量利分析 若核算时可按不同服务分别进行固定成本和变动成本的核算，则按单项 若有一种是主要服务，其边际贡献的比例最大，其他服务贡献很小或发展余地不大 * 若比重都较大，且未分项目核算，无法计算业务量，只能计算营业收入 固定成本总额 综合边际贡献率 固定成本总额+目标利润 综合边际贡献率 安全边际额 实际或预计营业收入 保本点营业收入= 保利点营业收入= 安全边际率= 某物流企业提供三种业务，固定成本总额为70000元，其他资料如下表。对该企业进行盈亏平衡分析。 A业务 B业务 C业务 合计 服务单价 单位变动成本 边际贡献率 业务量 营业收入 收入比重 20 14 30% 5000 100000 25% 15 10 33.3% 10000 150000 37.5% 10 6 40% 15000 150000 37.5% 400000 100% 当A、B、C三种服务的业务量分别为4000、4000、6000单位时，企业是否保本？ 8.3物流成本控制 主要内容 成本控制概述 预算管理 标准成本法 目标成本法 * 一、成本控制 1. 含义 依据一定的物流成本标准，对实际发生的物流成本进行严格审核，发现浪费，进而采取不断降低物流成本的措施，实现规定的物流成本目标。 8.3.1 物流成本控制概述 * 2. 基本程序 （1）制定成本控制标准 （2）监督成本形成过程 （3）及时纠正不利偏差 （4）评价和激励 8.3.1 物流成本控制概述 * 3. 成本控制原则 （1）经济 （2）全面 （3）责权利相结合 （4）目标控制 （5）重点控制 8.3.1 物流成本控制概述 * 一、固定预算 1.固定预算的概念 又称静态预算法，是指在编制预算时，只根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量（如生产量、销