第四章-增值税消费税营业税.pptVIP

注意： 购买的货物对外使用作为销售处理，对内使用则不作为销售处理 购买汽车，价格10万元 对外投资：合同价12万元 纳税 奖励职工：市价10万元 不纳税 汽车制造厂 自产、委托加工的货物无论对外使用还是对内使用，均视同销售    生产汽车，生产成本8万元 对外投资：合同价12万元 纳税奖励职工：市价10万元 纳税  汽车制造厂 2、混合销售行为 国美电器 销售家电 顾客 提供运输，收取运费 销售货物 有 一项 提供运输劳务 联系 业务 （１） 含义：一项生产经营既涉及货物销售又涉及非应税劳务 （２） 税务处理 A、从事应税货物生产销售为主的企业，视为销售货物，征收增值税； B、非从事应税货物生产销售为主的企业，视为提供应税劳务，征收营业税。 例１、某彩电生产厂（一般纳税人），销售一批彩电，含税价11,000元，为保证及时送货，由本厂车队提供运输，收取运费700元（含税）。应如何征税？ 解：（1）属混合销售行为 （2）彩电生产厂是从事货物生产销售为主 的企业，应征收增值税 销项税额＝(11,000+700)÷（1＋17％）×17% 例２、某建筑工程公司承包一项工程，工程劳务收入500万元，另为该工程提供装饰材料价款100万元。应如何征税？ 解：（1）属混合销售行为 （2） 建筑公司不是从事货物生产销售的企业， 应征收营业税 应纳税额＝(500+100)×3% 3、 兼营货物销售与非应税劳务 汽车销售公司 销售汽车 租赁汽车 销售货物 无联系 两项 提供服务 （独立） 业务 （１） 含义： 指纳税人兼有销售货物和提供非应税劳务两类经营项目，并且这种经营不发生在同一业务中 （２） 税务处理： 分别核算，分别征税 货物和应税劳务征增值税 非应税劳务征营业税 未分别核算的， 一并征增值税 例1、 某机械生产厂本月销售车床200万元（不含税），同时对外承揽安装设备业务收入50万元（不含税），如何征税？ 若该厂未分别核算两项业务，当月营业收入共计250万元，应如何征税？ 解：（1）属兼营行为 （2）分别核算，分别征收 应纳增值税＝200×17% 应纳营业=50×3% （3）若未分别核算，征收增值税=250×17% 例2、 某装修公司承接A公司一项包工不包料的装修工程，收取装修费10万元，另外将装饰材料销售给B单位，取得收入2万元，应如何征税？ 若公司未将两项业务分别核算，应如何征税？ 解： （1）属兼营行为 （2）分别核算，分别征收 应纳增值税＝2×17% 应纳营业=10×3% （3）若未分别核算，征收增值税=12×17% 混合销售行为与兼营行为的比较 概念 处理 混合销售行为 一项业务 按企业性质征税 兼营行为 多项业务 按核算情况征税 二、 纳税义务人  1、概念：在境内销售、进口货物或提供加工、修理修配劳务的单位、个人 2、一般纳税人和小规模纳税人的