[经济学]《审计学》朱荣恩第三版第十一章_筹资和投资循环审计.ppt

2.H注册会计师计划测试C公司2008年末长期银行借款余额的完整性。以下审计程序中，可能不会实现该审计目标的是（　）。 A.了解银行对C公司的授信情况 B.检查长期银行借款明细账中本年新增借款的银行进账单 C.向提供长期银行借款的银行寄发银行询证函 D.重新计算并分析2008年度长期借款利息 C【答案解析】 选项A，虽然“了解银行对C公司的授信情况”是评价被审计单位的信誉和融资能力的一个程序，但同时也可作为实质性程序使用，用以发现低于授信额度的长期借款记录的完整性。选项C，该审计程序对应的审计目标是长期借款的存在，并不是完整性，所以是错误的。 　　例.关于金融资产的计量，注册会计师认为下列说法中正确的是（　）。 A.交易性金融资产应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额　 B.可供出售金融资产应当仅仅按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额 C.可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益 D.持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资益　　1. D【答案解析】 选项A ，“交易性金融资产”计量时发生的交易费用应计入当期“投资收益”；可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入可供出售金融资产的成本，故选项BC不正确。 业务题。 1.ABC会计师事务所承接了乙上市公司2008年度的财务报表审计业务。注册会计师A负责本次审计工作,在审计过程中发现以下事项： (1)2008年4月1日乙公司经批准按面值发行20 000万元三年期、票面月利率4‰、到期一次还本付息的公司债券。所筹资金60%用于基建工程(工期二年)，40%用于补充流动资金。乙公司当年未计提债券利息，只是进行了债券发行的账务处理。 (2)乙公司对投资性房地产采用公允价值计量模式。2008年1月1日，该企业将一项固定资产转换为投资性房地产。该固定资产的账面余额为100万元，已提折旧20万元，已经计提的减值准备为10万元。该投资性房地产的公允价值为150万元。乙公司将该项投资性房地产的公允价值与账面价值的差额计入到了其他业务收入。　 (3)2008年1月1日，由于丁公司增加了新的投资者和资本，使乙公司在丁公司中持有的股权比例由原来的45%降至15%。乙公司因此将对丁公司的长期股权投资核算方法由权益法改为成本法，冲回自2003年至2006年原按权益法核算已计入投资收益中的属于30%的部分，共计1 200万元，相应调整为2008年度的投资损失。 (4)乙公司于2008年2月10日，购入某上市公司股票10万股，每股价格为15元（其中包含已宣告发放但尚未领取的现金股利每股0.5元），甲公司购入的股票暂不准备随时变现，划分为可供出售金融资产，甲公司购买该股票另支付手续费等10万元。2008年末该股票的公允价值达到了每股18元，乙公司对年末股票公允价值的变更没有做任何处理。 （5）A注册会计师发现2008年9月8日，乙公司支付价款106万元从二级市场购入A公司发行的股票10万股，每股价格10.6元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.6元），另支付交易费用1万元。 甲公司做了如下会计处理： 借：交易性金融资产—成本　　　101　　 应收股利　　　　　　　　　6　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　107　 A注册会计师了解到该股票年末市场价格为每股15元，乙公司将持有的A公司股权划分为交易性金融资产，且持有A公司股权后对其无重大影响。甲公司年末对该股票按公允价格做了如下会计处理：　　 借：交易性金融资产—公允价值变动　50 贷：资本公积—其他资本公积　　 　50 要求：针对资料中的五个事项，如果注册会计师A认为均比较重要，则应就乙公司2008年度财务报表及其附注，向乙公司分别提出何种审计建议?若应当建议作出审计调整的，请列示审计调整分录(不考虑分录对所得税费用、营业税金及附加、期末结转损益类科目及对利润分配的影响)。 (1).【正确答案】 ：(1)注册会计师提请乙公司作如下调整分录：　 　借：在建工程　　432(20000×4‰×9×60%)　　　　 财务费用　288(20 000×4‰×9×40%)　　　　贷：应付债券　　　720 【提示】没有实际利率，按票面利率计算。 （2）注册会计师应提请乙公司作出如下调整分录： 借：营业收入 80 贷：资本公积―其他资本公积 80 【提示】投资性房地产采用公允价值计量模式时，固定资产转为投资性房地产，公允价值＞账面价值，计入资本公积，公允价值＜账面价值，计入公允价值变动损益。 （3） 注册会计师提请乙公司作如下调整分录： 借：长期股权投资