11.增值税20170822改.pptxVIP

五： 资管行业增值税分析资管市场概览1金融杠杆和资管行业资本计提规则比较2银行理财目前的监管框架及非标探讨3近期证监会资管新规45资管行业增值税分析6从央行指导意见看未来资管行业监管动态上海法询金融信息服务有限公司资管行业增值税分析目录上海法询金融信息服务有限公司资管增值税主要规则梳理-1上海法询金融信息服务有限公司资管增值税主要规则梳理-2日期政策主要内容2016.3.23关于全面推开营业税改征增值税试点的通知财税[2016]36号自2016年5月1日起全面推开营改增试点金融服务=贷款服务+直接收费金融服务+保险服务+金融商品转让确定特定利息收入、特定金融商品转让收入（QDII境内投资证券、香港投资者境内投资股票基金、基金买卖股票债券、个人转让）、及所有金融同业往来利息收入免征增值税。销售额规定1.贷款服务：利息及利息性质的收入。2.直接收费金融服务：手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额。3.金融商品转让：卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若出现负差，可结转下一纳税期与下期相抵，但年末仍现负差的不得转入下一年。金融商品转让，不得开具增值税专用发票。2016.4.29关于进一步明确全面推开营改增试点金融业有关政策的通知财税[2016]46号36号文补丁，对金融业免缴增值税的条款作了解释，农村金融机构用简易计税方法按照3％计算增值税。扩大了36号文关于“金融同业往来利息收入”的免征范围。即对质押式回购、政策性金融债取得的利息收入免征增值税。2016.6.30关于金融机构同业往来等增值税政策的补充通知财税[2016]70号36号文补丁，进一步扩大了金融同业往来利息收入的类型，包含同业存款、同业借款、同业代付、买断式回购、持有金融债券、同业存单，等。上海法询金融信息服务有限公司资管增值税主要规则梳理-3日期政策主要内容2016.12.21关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知财税[2016]140号财税36号文重要补充细化，明确了资管产品运营过程中发生的增值税应税行为以资管产品管理人为增值税纳税人。金融商品持有期间（含到期）取得的非保本投资收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税购入资管产品持有至到期不属于金融商品转让2017.1.11关于资管产品增值税政策有关问题的补充通知财税[2017]2号延缓执行财税140号文中资管增值税的实施时间，由2016年5月1日推迟至2017年7月1日。被56号文替代。2017.6.30关于资管产品增值税有关问题的通知财税[2017]56号明确资管产品管理人和资管产品的定义明确资管运营中直接收费服务，及非运营资管，按一般6%计税。资管运营过程中的贷款服务和金融商品转让，按简易3%计税。未分别核算的资管产品运营不得按按简易3%计税。可选择分别/汇总核算销售额和增值税应纳税额。时间延后至2018.1.1，已交的可以抵减2017.7.11关于建筑服务等营改增试点政策的通知财税[2017]58号自2018年1月1日起，金融机构开展贴现、转贴现业务，以其实际持有票据期间取得的利息收入作为贷款服务销售额计算缴纳增值税。2017.8.14关于跨境应税行为免税备案等增值税问题的公告-国税总局公告2017年第30号金融机构开展贴现/转贴现业务，由贴现/转贴现机构开具增值税普通发票上海法询金融信息服务有限公司重点文件解读-财税[2016]36号文?金融服务类型?描述?举例??1?贷款服务各种占用、拆借资金取得的收入金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支/买入返售金融商品/融资融券收取的利息收入融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润??2直接收费金融服务为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务?3保险服务商业保险行为人身保险服务和财产保险服务?4金融商品转让转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。重点文件解读-财税[2016]36号文增值税纳税及扣缴义务的发生时间重点文件解读-财税[2016]46/70号文两次扩充金融同业往来利息收入免征范围重点文件解读-财税[2016]140号文资管增值税框架（总）上海法询金融信息服务有限公司资管增值税框架（排除基金）上海法询金融信息服务有限公司持有至到期作为利息处