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审计案例研究期末总复习 （2012.5） 一、考试形式及考试时间 1、考试形式：开卷 所有与本课程有关的纸质资料均可带入考场，不能携带电脑、手机进入考场。尤其注意：请务必带好本课程主教材，某些题目的背景资料可能直接从教材中获取。 2、考试时间：90分钟 二、期末考试题型 1、不定项选择（5题，共10分） 在每小题列出的四个选项中，至少有一项是符合题目要求的存货监盘程序,我国股票的发行和转让大都是由企业委托证券交易所和金融机构进行的,即,由证券交易所和金融机构对发行在外的股票份数进行登记和控制,因此应当向证券交易所和金融机构函证。 48.对于企业所拥有的长期投资由内部审计人员进行定期盘点。 ×；理由：对于企业所拥有的长期投资由内部审计人员或不参与投资业务的其他人员进行定期盘点。注册会计师不仅可以了解企业资产的存在其应负责的期限以为限由于审计测试和内部控制固有的风险，注册会计师既不可能也没有必要发现被审计单位会计报表中所有的错误、舞弊和违反法规行为，但有责任查找重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。4题．假设审计人员现需审计一家运输企业，在对其固定资产的存在性实施审计时，由于该行业固定资产在极为广大的区域内流动，给盘点带来困难，审计人员应如何解决这一问题？ 答：在查验有些行业企业的固定资产是否实际存在时，可能有一定困难。运输行业企业的固定资产往往散布在许多地方或正在极为广泛的地区内流动使用，如运货卡车可能大部分正在运货途中，建筑机械正在某个远方城市的工地上。这时，审计人员可以实施替代性审计程序来查验。如通过审查产权证书、执照登记收据、投保设备详细说明的财产保险单，以及有关汽油等燃料的消耗和修理开支的明细记录等来确定运输工具的存在。 注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况：（1）未经认真盘点； （2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录； （3）由XXX公司代管的甲材料可能并不存在； （4）XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目； （5）本次审计为CA公司成立以来的首次审计。 要求请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。 参考答案： 审计程序 审计目标 应获取的审计证据 1 对期末存货进行重新监盘 确定被审计单位记录的所有存货确实存在 盘点记录及实物证据 2 对期末存货截止期进行测试 确定存货的记录期间是否正确 最后一张验收报告单；最后一张货运文件 3 检查委托代管合同的有效性，检查委托代管当时发出材料的单据，函证委托代管单位。 确定委托代管物资的真实性和实际金额 代管合同、代管材料的发运单、委托代管单位的回函 4 检查受托代管合同的有效性，核实CA公司资产负债表期末存货的实际数额，检查存货备查本上受托代管存货的实际存在性。 确定受托代管物资真实性和实际金额 委托代管和受托代管单位的有关协议、合同和相关的文件。 5 适当审阅上一年存货记录 期初余额是否存在对本期财务报表有重大影响的错报和漏报，是否正确结转至本期被审计单位上年的会计资料及相关文件前任注册会计师的工作底稿，审计报告 三、38页第13题 诚信会计师事务所接受了宏光股份有限公司2005年度会计报表的审计委托。注册会计师小魏作为本审计项目组成的成员，负责对宏光股份有限公司的存货进行监盘。为此，小魏亲临盘点现场，进行观察并进行适当的抽点，遇到如下问题： （1）由于大为公司寄存的B材料与宏光公司自身的B材料并无区别，故未单独摆放。 （2）宏光公司对废品与毁损品不进行盘点，以财务部门和仓库部门的账面记录为准。 （3）运输部门有一批产品D,没有悬挂盘点单，据称该批产品已经出售给H公司。 （4）注册会计师小魏抽点C仓库，发现宏光公司盘点严重有误。 （5）注册会计师小魏了解到产品a存放在全国38个城市的零售连锁商店。 （6）注册会计师小魏了解到原材料a为辐射性化学物品。 要求：针对情况（1）—（6），请指出注册会计师下一步应当如何处理？ 参考答案： （1）注册会计师小魏提请宏光公司在B材料盘点前，应该与大为公司寄存的B材料分开摆放，便于对宏光公司的B材料进行盘点。 （2）注册会计师应建议公司对废品与毁损品进行盘点，并关注其品质状况。注册会计师应当追加审计程序，查阅有关的购销协议、结算凭证，以证实运输部门的产品D的所有权。同时，结合截止性测试以证实销售是否实现，如果销售尚未实现，则产品D应列入公司的存货。注册会计师应建议公司对仓库的存货重新盘点，并记录相关的情况。在评价38个城市的零售连锁商店的内部控制前提下，选取一定数目的连锁商店进行监盘利用分析性程序或利用内部审计人员。在评价内部控制值得信