小企业会计准则讲解苏州大学商学院刘海燕.pptVIP

但是，以下几个会计科目余额的结转应进行特别处理： (1)考虑到本准则规定资产按照成本计量，不计提资产减值准备，“短期投资跌价准备”、“坏账准备”和“存货跌价准备”这三个会计科目的余额应结转至“利润分配——未分配利润”科目，结转后应无余额。 小企业执行本准则后不再设置这几科目。 (2)“待摊费用”和“预提费用”这两个会计科目的余额继续保留，按照原先规定的期限分摊或使用完毕后，不应再有发生额。 小企业执行本准则后，如果小企业认为还需要使用这两个会计科目，也可以使用，但是在编制年度资产负债表时不得有余额，如有余额应结转至相关资产成本或费用会计科目。 (3)“待转资产价值”会计科目如有余额，应与税务机关进行积极沟通协调， 如果应当在2013年交纳企业所得税，则将应交纳的企业所得税，借记“所得税费用”科目，贷记本科目，将其余额结转至“资本公积——其他资本公积”科目，结转后应无余额； 如果应当在2013年及以后年度交纳企业所得税，则将其全部余额结转至“资本公积一其他资本公积”科目，以后年度通过纳税调整交纳企业所得税，不再保留本科目。 (4)考虑到本准则对相关交易或事项的会计处理作了改变，应将“资本公积”会计科目的明细科目“接受捐赠非现金资产准备”和“外币资本折算差额”的余额结转至“资本公积——其他资本公积”科目。 该明细科目仅在新旧转换时使用，科目余额视同资本溢价使用。 2．在编制2013年资产负债表、利润表和现金流量表时，对其中的“年初余额”或“上年金额”栏，直接根据2012年12月3 1日各项目余额或2012年度各项目的发生额，在本准则所附报表格式的相对应的项目中填列反映即可，不需进行调整。 谢谢！ 刘海燕 sz215006@ * * （四）收 入，是指小企业在日常生产经营活动中形成的、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 包括：销售商品收入和提供劳务收入。 会计准则： 销售商品收入 提供劳务收入 让渡资产使用权 贷款利息收入 无形资产租金收入 1、销售商品收入 （1）确认标准变化 通常，小企业应当在发出商品且收到货款或取得收款权利时，确认销售商品收入。 ①销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。 ②销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。 ③销售商品采用分期收款方式的，在合同约定的收款日期确认收入。 ④销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。 安装程序比较简单的，可在发出商品时确认收入。 ⑤销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。 ⑥销售商品以旧换新的，销售的商品作为商品销售处理，回收的商品作为购进商品处理。 ⑦采取产品分成方式取得的收入，在分得产品之日按照产品的市场价格或评估价值确定销售商品收入金额。 （2）小企业应当按照从购买方已收或应收的合同或协议价款，确定销售商品收入金额。 销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。现金折扣应当在实际发生时，计入当期损益。 销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。 （3）小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售退回（不论属于本年度还是属于以前年度的销售），应当在发生时冲减当期销售商品收入。 借：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 贷：银行存款 小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售折让，应当在发生时冲减当期销售商品收入。 2、 小企业提供劳务的收入 是指小企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。 （1）同一会计年度内开始并完成的劳务，应当在提供劳务交易完成且收到款项或取得收款权利时，确认提供劳务收入。