第四章节收入-商业折扣、现金折扣处理.pdf

2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料 初级会计实务 第四章　收　入 知识点：商业折扣、现金折扣的处理 ● 详细描述： （一）★商业折扣 商业折扣是指企业为促进商品销售而给予的价格扣除。 企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销 售商品收入金额。 （二）★现金折扣 现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供 的债务扣除。 现金折扣一般用符号“折扣率/付款期限”表示，例如 ，“2/10，1/20，N/30”表示。 企业销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销 售商品收入金额。现金折扣实际上是企业为了尽快回笼资金而发生的理财费 用，应在实际发生时计入当期财务费用。 在计算现金折扣时，还应注意销售方式是按不包含增值税的价款提供现 金折扣，还是按包含增值税的价款提供现金折扣，两种情况下购买方享有的 折扣金额不同。 例题： 1.甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2012年12月1口，甲公司 “应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万 元，公司通过对应收款项的信用风险特征进行分析，确定计提坏账准备的比 例为期末应收账款余额的5%。12月份，甲公司发生如下相关业务：(1)12月 5日，向乙公司赊销商品一批，按商品价目表标明的价格计算的金额为 1000万元(不含增值税），由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折 扣。(2)12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回 ，确认为坏账。(3)12月11日，收到对乙公司的销货款500万元，存入银行。 (4)12月21日，收到2011年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。 (5)12月30日，向丙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为 100万元，增值税额为17万元。甲公司为了及早收回货款而在合同中规定的 现金折扣条件为2/10，1/20,n/30,假定现金折扣不考虑增值税。截至12月 31日，丙公司尚未付款。12月5日和12月30日发生的经济业务中应收账款的 入账价值分别是（）万元。 A.1170 B.1053 C.117 D.116 正确答案：B,C 解析：在有商业折扣的情况下，应按折扣后的价款计入应收账款。在有现金 折扣的情况下，现金折扣不影响应收账款的人账价值，实际发生现金折扣时 ，作为当期财务费用，计入当期损益。 2.某公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。原材料采用计划 成本法核算，月初原材料的余额为3000万元，材料成本差异账户的贷方余额 为150万元；存货跌价准备账户的月初余额为30万（其中20万元为原材料计 提的，10万元为库存商品计提的）。2012年12月发生的部分交易或事项如下 ：本月月初销售商品一批，增值税专用发票上注明价款40万元，增值税额 6.8万元。该批商品成本为30万元，计提的存货跌价准备的金额为3万元。现 金折扣条件为（2/10，1/20，n/30),企业10日内收回货款。（假定计算现金 折扣时考虑增值税，保留两位小数）。下列说法中表述正确的是（）。 A.现金折扣不影响商品销售收入的确认 B.现金折扣不影响商品销售成本的结转 C.现金折扣不影响商品销售时应收账款的确认 D.现金折扣实际发生时，计入财务费用 正确答案：A,B,C,D 解析： 借：应收账款46.8 贷：主营业务收入40 应交税费一应交增值税（销项税额）6.8 借：主营业务成本27 存货跌价准备3 贷：库存商品30 借:银行存款45.86 财务费用0.94 贷：应收账款46.8 3.甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。2013年1月销售商品 1000件，每件商品不含增值税的售价为10元。企业给予购货方5%的商业折扣 并开具了增值税专用发票。该企业应确认的商品销售收入为（）元。 A.10000 B.11115 C.11700 D.9500 正确答案：D 解析：该企业应确认的商品销售收入=1000X10X(1-5%)=9500(元）。 4.某企业销售商品6000件，