2014税收执法资格考试基础知识培训.ppt

具体扣除项目（标准）及不得扣除项目、亏损弥补　教材153-160页 固定资产 固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。（条例第57条） 取消2000元和两年的规定 下列固定资产不得计算折旧扣除： 房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产 以经营租赁方式租入的固定资产 以融资租赁方式租出的固定资产 已足额提取折旧仍继续使用的固定资产 与经营活动无关的固定资产 单独估价作为固定资产入账的土地 其他不得计算折旧扣除的固定资产（税法第11条） 生物资产 生产性生物资产，是指企业为生产农产品、提供劳务或者出租等而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。（条例第62条） 折旧最低年限： （1）林木类生产性生物资产，为10年； （2）畜类生产性生物资产，为3年。（条例第64条） 无形资产 无形资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。（条例第65条） 长期待摊费用 存货 存货，是指企业持有以备出售的产品或者商品、处在生产过程中的在产品、在生产或者提供劳务过程中耗用的材料和物料等。（条例第72条） 企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。（条例第73条） 投资资产：投资资产，是指企业对外进行权益性投资和债权性投资形成的资产。 企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。（条例第71条） 资产损失的处理、所得税计算、优惠（教材164-176页） 一、工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五 二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率 三、稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。 无形资产的摊销年限不得低于10年。 作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。 外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。 （条例第67条） 下列无形资产不得计算摊销费用扣除： 自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产 自创商誉 与经营活动无关的无形资产 其他不得计算摊销费用扣除的无形资产（税法第12条） 尚可使用年限 已足额提取折旧的固定资产改建支出（针对房屋或者建筑物） 剩余租赁期限 租入固定资产的改建支出 不得低于３年 其他应当作为长期待摊费用的支出 尚可使用年限 固定资产的大修理支出（条件：（１）达到计税基础５０％以上；（２）延长使用年限２年以上） 摊销期限 项目 （五）个人所得税 个人所得税是以个人（自然人）取得的应税所得为征税对象而征收的一种税。 1、纳税人（分居民和非居民纳税人）：居民纳税人：在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照规定缴纳个人所得税。非居民纳税人：在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。 2、征税项目（对象）： 下列各项个人所得，应纳个人所得税：　一、工资、薪金所得；工资、薪金所得，以每月收入额减除费用　　　三千五百元后的余额，为应纳税所得额。 　 　　　二、个体工商户的生产、经营所得；　三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 　　　四、劳务报酬所得；　　五、稿酬所得； 　六、特许权使用费所得；七、利息、股息、红利所得； 　　八、财产租赁所得； 　　九、财产转让所得；十、偶然所得； 十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。 3、个人所得税税率： 四、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。 五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。 4、个人所得税的计算 （1）工资薪金：应纳税额＝（月工资薪金收入-3500 –住房公积-医疗-养老-失业）×税率-速算扣除数 具体规定（教材184-188页） （2）个体工商业生产经营所得：全年应纳税额＝ （收入总额-成本-费用-损失-准予扣除的税金）×税率-速算扣除数 具体规定（教材188-191页） （3）劳务报酬、特许权使用费所得所得：每次收入4000元以下的应纳税额＝ （每次收入-800）×20%；每次收入4000元