民口科技审计要点 (新)民口科技审计要点 (新).pdfVIP

浙江新中天会计师事务所 民口科技重大专项审计交流 浙江新中天会计师事务所 缪兰娟 二〇一三年四月一十九日.北京 浙江新中天会计师事务所 主要内容 一、中介机构的定位 二、科技专项财务管理与核算要点 三、科技专项资金收支审核要点 四、预算的执行和调整 五、审计报告的披露 浙江新中天会计师事务所 一、中介机构的定位 • 客观、公正，实事求实； • 为国家把好关（按照科技文件、制度要求，对照预 算）； • 为承担单位提供专业服务 （提供辅导、咨询：核算、归垫、资料收集和装订， 预算调整）； • 正常情况下尽量不要把本环节可以整改的问题带到 专家验收环节，促进专项验收的工作进度。 浙江新中天会计师事务所 二、重大专项财务管理与核算 国办发56号： “一、15、、、科研项目经费必须 纳入单位财务统一管理，单独设帐，专款专用”。 财教（2006 ）160号： “第二十三条：课题承担单 位应当严格按照本办法的规定，制定内部管理办 法，建立健全内部控制制度，加强对专项经费的 监督和管理，对专项经费及其自筹经费分别进行 单独核算。 独立核算：指具有完整的会计凭证、会计账簿、 会计报表来记录某个经济业务过程。 浙江新中天会计师事务所 （一）关注承担单位制度建设与执行 建立项目管理、资金管理、财务核算、资产管理、合同管理、档案管 理等制度;单位有关重大专项管理的制度应与国家的保持一致。 制定单位领导、科研和财务部门负责人、课题负责人等方面的审核、 签批流程； 制定预算调整（间接费用、绩效支出）的审批流程和相关管理制度； 课题承担单位和课题合作单位应当严格执行国家关于政府采购、招投 标、资产管理等的规定。 （二）专项经费的财务核算  科研院所与学校的核算（略）  企业的财务核算 浙江新中天会计师事务所 （1）承担单位执行 《企业（小企业）会计制度》  收到中央资金时应设 “专项应付款—XX项目国 拨经费”进行独立核算，具体实施中根据预算书 将应由中央资金承担的研发经费逐步冲减，如有 地方配套同上。设备购置冲减专项应付款后应同 时借记固定资产，贷记资本公积。  企业自筹的研发费用归集到 “管理费用—研发经 费—XX项目—费用明细（如材料）”。一般科技 型的企业均存在多项研发，企业可该将三级科目 另设多栏式 “XX项目研发经费各费用科目” 辅助帐作为 “管理费用”中 “研发经费”的子目， 以便于管理和统计。(台账不是独立核算，生产成 本不适用核算研发经费，项目号必须在研发经费 级下面设置，否则也不是独立核算；08、09年立 项的项目核算不规范允许一定程度的补救。) 浙江新中天会计师事务所 （2 ）、承担单位执行新的 《企业会计准则》 ①收到中央资金时时应设 “递延收益” ，在受益期内转入 “营业外收入”。根据企业会计准则16号第十条规定， 企业 应当在年度（审计）报告附注中披露与政府补助有关的下列信 息： 政府补助的种类及金额；计入当期损益的政府补助金额； 本期返还的政府补助金额及原因 。②企业发生研发支出时， 在资产中增设 “研发支出”一级科目，下面分设 “费用化支出” 与 “资本化支出”两个二级科目进行明细核算，期末，企业应 将归集在 “费用化支出”金额转入 “管理费用研发费用” 科目； “研发支出”科目余额反映企业正在进行的研究开发项 目中满足资本化条件的支出；待