新编会计学第3章.pptVIP

第三章 货币资金与应收款项 阅读和理解会计报表，重要的是理解和掌握会计报表项目的会计原则。从本章到第十章，我们将介绍会计报表项目的核算原则和方法，这些原则和方法就是通常所说的公认会计原则，在我国体现为企业会计准则。 本章介绍资产负债表中的货币性项目。主要包括货币资金和应收 项目。 第三章 货币资金与应收款项 货币资金的会计核算比较简单，但由于其流动性很强，内部控制制度和管理十分重要。 应收项目，包括应收票据、应收账款、预付账款和其他应收款，是对会计报表影响很大的项目，尤其是应收项目的质量以及应收款项减值的估计。 第三章 货币资金与应收款项 第一节 货币资金 一、现金 广义(西方会计)：库存现金.银行存款.其他货币资金 狭义(我 国)：库存现金 1、管理制度: (1)使用范围 (2)库存现金限额：3----5天,15天 (3)不准坐支：实行收支两条线管理 (4)不准白条抵库等 第一节 货币资金 一、现金 2、核算 （1）现金总分类核算： 设置“库存现金”总账账户。 收到现金时， 借：库存现金 贷：有关账户 支出现金时， 借：有关账户 贷：库存现金 第一节 货币资金 一、现金 2、核算: （2）现金明细分类核算： 为加强对现金的有效管理，随时了解现金收付及余额状况，企业通常设置“现金日记账”，采用序时登记方法将现金收支业务逐笔入账。 每日终了， “现金日记账”的余额与库存金额进行核对，做到账实相符。 第一节 货币资金 二、银行存款 1、银行转账结算方式 支票 银行本票 银行汇票 汇兑 异地托收承付 商业汇票 委托收款 信用卡 第一节 货币资金 二、银行存款 2、银行存款的会计处理 （1）总分类核算： （2）明细核算： （3）清查： 未达账项 银行存款余额调节表  第一节 货币资金 三、其他货币资金: 包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用证保证金存款、存出投资款等。 例:汇票金额12万元,支付原材料采购款11.7万元。 （1）银行签发汇票时： 借：其他货币资金——银行汇票 120 000 贷：银行存款 120 000 （2）使用银行汇票支付货款时，根据专用发票等有关凭证： 借：原材料 100 000 应交税金——应交增值税（进项税额） 17 000 贷：其他货币资金——银行汇票 117 000 （3）多余款入账时： 借：银行存款 3 000 贷：其他货币资金——银行汇票 3 000  四、内控: 2001年6月，我国财政部发布《内部会计控制规范——基本规范》和《内部会计控制规范——货币资金》。这两个规范，作为《会计法》的