准则修改IAS24关系人揭露.PDFVIP

2009 IFRS新訊 系列報導16 1 《準則修改》IAS 24 『關係人揭露』 國際會計準則理事會 (International Accounting Standards Board,簡稱 “IASB”)於2009 年11月 4 日發布 IAS 24 『關係人揭露』之修改。修訂後準則簡化受政府控制、聯合控制或重大影 響的 企業即政府相關企業( )之揭露規定 ，並釐清關係人之定義。 修訂後準則適用於2011 年1月 1日 含( )以後開始之年度，並要求追溯適用 。因此，比較期 間揭露資訊須於初次適用年度予以重編。 此次修改允許提前適用整體修改後 之準則 ，或提前適用針對政府相關企業之部分豁免規定 。 若企業於 2011 年 1 月 1日前提前適用整體修改準則或上述豁免規定 ，則必須揭露該事實。 政府相關企業之部分豁免 舊版本 IAS 24沒有包括政府相關企業之特定豁免。許多企業，特別是處於 大量受政府控制 的環境 ，實務上 辨認所有政府相關企業 並量化所有關係人交易及 其金額實屬困難 。 因此，修訂後準則 針對政府相關企業於 IAS 24 下提供部分豁免揭露規定 。新增第25段具 體規定 ，在下列情形下，報導個體可豁免提供 IAS 24.18關 於關係人交易及流通在外餘額 包括承諾( )之一般揭露內容 ：  對報導個體 具有控制力、聯合控制力或重大影響力 之政府 ；及  因同 一政府對於報導個體及其他個體 具有控制力、聯合控制力或重大影響力 ，而成為 關係人的 其他個體 。 政府係指政府、政府代理機構或其他類似機構，無論 其係屬地方政府、國家政府或國際政 府。 以下圖示此項豁免規定。 釋例 ：IAS 24 一般揭露之豁免 政府G 個體 1 個體 2 個體 A 個體 B 個體 C 個體 D 勤業眾信 December 2009 台北市民生東路三段 156號 12樓 Always One Step Ahead. +886 (2) 2545-9988 2009 IFRS新訊 系列報導16 2 政府G 直接或間接控制個體 1 、個體2及個體 A 、B 、C及 D 。 個體 A 之財務報表中，IAS 24.25豁免規定適用於 ：  與政府G 之交易；及  與個體1 、個體2及 B 、C及 D 之交易。 然而，當報導個體依照IAS 24.25 而豁免於一般揭露規定，修訂後準則於 IAS 24.26要求報 導個體揭露下列有關交易及流通在外餘額之資訊：  政府名稱及其與報導個體關係之性質即( ，控制力 、聯合控制力或重大影響力 ) ；  詳述 下列資訊 ： －個別重大交易之性質及 金額 ；及 －其他交易共同(而非個別)來看係屬重大者，顯示 其程度之質 性及量化揭露 。 有關共同 來看係屬重大 個別並不重大( )之交易，其揭露資訊詳細程度，修訂後準則明訂應 考量關係人關係 之緊密程度 ，及有關建立交易重大程度之因素。應考量之因 素釋例如下 ， 交易是否：  就規模而言係屬重大 ；  以非市場條件進行 ；  超出日常 業務營運之範圍例如，購買或出售( 業務) ；  已向主管機關或監理單位揭露資訊 ；  已向資深管理階層報告；及  須股東之同意。 修訂後準則納入若干有關修訂後準則應用釋例請參閱( IAS 24.IE3) 。 修訂後關係人 之定義 關係人修訂後之 定義列於此新訊報導之附註 。修訂後準則簡化關係人之定義，釐清其意義 及消除許多不一致。 以下為修訂後準則有關關係人之釋例 ： 情形一：個人為投資者