第八章-流动负债.pptVIP

第八章 流动负债 第一节 负债概述 第二节 应付账款和应付票据 会计分录 4.视同销售 借：长期股权投资——其他股权投资（秋实公司） 301 000 贷：库存商品——丙产品 250 000 应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000 业务举例 【例9-11】合安公司将自产的一批丙产品向秋实公司进行投资，双方商定按成本作价。该批丙产品的成本为250 000元，计税价格为300 000元，增值税税率为17%。 （一）应交增值税 5.购进货物改变用途 购进货物改变用途，是指购进货物以后用于不得抵扣进项税额项目的（如用于基建、生活福利设施等），以及购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失的情况。 对于这种情况，其进项税额应相应转入有关账户，借记“在建工程”、“应付福利费”、“待处理财产损溢”等账户。属于转作待处理财产损失的部分，应与遭受非正常损失的购进货物、在产品、产成品成本一并处理。 会计分录 5.购进货物改变用途 借：应付福利费 11 700 贷：原材料——甲材料 10 000 应交税金——应交增值税（进项税额转出） 1 700 业务举例 【例9-12 】合安公司将已购进原准备用于产品生产的甲材料10 000元（按实际成本计价）转作职工福利，甲材料的增值税税率为17%。 （一）应交增值税 6.解交增值税 应交税金——应交增值税（已交税金） 银行存款 （1）企业将本月应交的增值税在本月上交： （2）企业上交上期应交未交的增值税： 银行存款 应交税金——未交增值税 八、应交税金的核算 （一）应交增值税 7.小规模纳税人等 小规模纳税人和购入物资及接受劳务直接用于非应税项目或直接用于免税项目以及直接用于集体福利和个人消费的，其专用发票上注明的增值税额，计入购入物资及接受劳务成本，不通过“应交税金——应交增值税（进项税额）”账户核算。 另外，小规模纳税人月末计算出本月应交纳的增值税，只需在“应交税金——应交增值税”账户中核算即可，而无需再“应交税金——应交增值税”明细账户中设置上述专栏。 业务举例 【例9-12 】某小规模纳税人2001年10月8日购入丁材料一批，增值税专用发票上注明：价款20 000元，增值税额3 400元，丁材料乙验收入库，价、税款以存款支付；2001年10月20日，销售C产品一批，含税销售额为63 600元，价款收存银行，适用的增值税扣除率为6%。 ①购进丁材料： 会计分录 借：原材料——丁材料 234 000 贷：银行存款 234 000 ② 销售C产品： 会计分录 借：银行存款 63 600 贷： 应交税金——应交增值税 3 600 主营业务收入 60 000 不含增值税的销售收入=63 600÷(1+6%)=60 000(元) 应交增值税额=60 000×6%=3 600（元） （二）应交消费税 1.销售应税消费品 业务举例 【例9-13】合安公司本月主营业务实现需要缴纳消费税的产品销售收入为800 000元，消费税税率为10%。 应交纳的消费税额=800 000×10%=80 000（元） 会计分录 借:营业税金及附加——消费税 80 000 贷：应交税金——应交消费税 80 000 （二）应交消费税 2.自用应税消费品 业务流程 应交税金 ——应交消费税 长期股权投资 在建工程 营业外支出 业务举例 【例9-14】合安公司将自产的应税消费品用于在建工程。该应税消费品的售价为20 000元，成本为15 000元，消费税税率为10%，增值税税率为17%。 增值税销项税额=20 000×17%=3 400（元） 消费税税额=20 000×10%=2 000（元） 会计分录 借: 在建工程——x工程 20 400 贷：库