研发费加计扣除政策解读-镇江地税.pptVIP

4、用于研发活动的仪器、设备类以外的固定资 产的折旧费、租赁费，以及改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用，不可以加计扣除。比如：研发项目在用建筑物（房屋）、车辆、办公家具等发生的折旧费、租赁费不可以加计扣除。 5、非专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费、租赁费不能加计扣除，比如：研发部门和生产车间共用的仪器、设备的折旧费或租赁费。 　　 6、企业发生的一些与研发活动相关的其他费用，比如：办公费、通讯费、差旅费、会议费、高新科技研发保险费，以及知识产权的申请费、注册费、代理费等，不可以加计扣除。 　　上述费用支出在申报缴纳企业所得税时不得加计扣除，但是企业在申报高新技术企业认定或复审时可以归集为研究开发费用。 企业实际发生的研究开发费，在年度中间预缴所得税时，允许据实计算扣除，在年度终了进行所得税年度申报和汇算清缴时，再依照本办法的规定计算加计扣除。 八、关于技术开发费的加计扣除形成的亏损的处理 企业技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损，可以用以后年度所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。 九、九种情形不能享受研发费用加计扣除 　　 一、财务核算不健全且不能准确归集研发费用的企业发生的研发费不得加计扣除。 　　 二、非创造性运用科技新知识，或非实质性改进技术、工艺、产品（服务）发生的研发费不得加计扣除。 　　 三、不属于税法列举的研发费用支出不得加计扣除。 　　 四、委托外单位进行开发的研发费用，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不再加计扣除。 　　 五、委托外单位进行开发的研发费用，对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。 六、纳税人未按规定报备的开发项目研发费用不得享受加计扣除的优惠政策。 七、企业集中研究开发的项目的研发费应在受益集团成员公司间进行合理分摊，各公司申请加计扣除时，应向税务机关依法提供协议或合同，对不提供协议或合同的，研发费不得加计扣除。 八、研究开发费用和生产经营费用划分不清的，不得享受加计扣除。 九、法律、行政法规和国家税务总局规定不允许企业所得税前扣除的费用和支出项目，均不允许计入研究开发费用。 返回首页 加计扣除政策解读 江苏省镇江地方税务局 1、《企业所得税法》第三十条：企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用。 2、《企业所得税法实施条例 》第九十五条：企业所得税法第三十条第(一)项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 一、政策依据 3、《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税发〔2008〕116号） 4、《江苏省企业研究开发费用税前加计扣除管理办法（试行）》（苏地税发〔2009〕6号） 5、《企业研究开发费用税前加计扣除操作规程（试行）》（苏地税规〔2010〕5号） 6、《关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知 》（国税函〔2009〕98号 ） 二、适用范围 适用于财务核算健全、实行查账征收企业所得税，并能正确归集研究开发费用的居民企业所得税纳税人。 三、研究开发活动的定义： 研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。 因此，企业对产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动不属于《扣除办法》所规定的研究开发活动，其相应的支出不得在加计扣除。 四、项目分类 　 企业研究开发项目分自主开发类、委托开发类、合作开发类和集中开发类。 　 这里注意的是，根据苏地税发〔2009〕6号规定对“合作开发类”即对企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。 　 “委托开发类”即企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合上述条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。 　 “集中开发类”即企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要由集团公司进行集中开发的研究开发项目，其实际发生的研究开发费,可以按照合理的分摊方法在受益集团成员公司间进行分摊。 五、项目确认和登记 （一）项目确认和登记原则： 1、属地化管理。即按项目按工作职能分别由企业所