研发和创投所得税政策-上海税务局.pptVIP

THANKS END * * * * * * * * * * * * * * * * * 科技型中小企业研发费加计扣除 优惠政策出台背景 01 优惠政策要点讲解 02 科技型中小企业管理规定 03 享受税收优惠的管理规定 04 享受税收优惠管理规定 04 企业上一年度没有取得入库登记编号，本年新取得入库登记编号的。18号公告明确，企业在汇算清缴期内（5月31日前）按照《评价办法》第十条、十一条、十二条规定取得科技型中小企业入库登记编号的，其汇算清缴年度可享受《通知》规定的优惠政策。比如，某科技型中小企业在2018年5月取得入库登记编号，2018年5月正值2017年度汇算清缴期间，因此，该企业可以在2017年度享受《通知》规定的优惠政策。 享受75% 成为科技型中小企业 情况一 取得入库编号 享受税收优惠管理规定 04 企业上一年度已取得入库登记编号，本年更新信息后仍符合条件从而取得入库登记编号的。 如该企业2019年3月底前更新信息后仍符合条件，可以在2018年度享受《通知》规定的优惠政策。 企业因不符合科技型中小企业条件而被科技部门撤销登记编号的。相应年度不得享受《通知》规定的优惠政策，已享受的应补缴相应年度的税款。 情况四 情况二 企业按《评价办法》第十二条规定更新信息后不再符合条件的，从而没有继续取得入库登记编号的。 如该企业2019年3月底前更新信息后不符合条件，则该企业在2018年度不得享受《通知》规定的优惠政策。 情况三 享受税收优惠管理规定 04 实行备案管理方式 将相应年度的入库登记编号填入《企业所得税优惠事项备案表》中“具有相关资格的批准文件（证书）及文号（编号）”栏次 其他备案要求等仍按照现有规定执行 享受税收优惠管理规定 04 负面清单 烟草制造业 住宿和餐饮业 批发和零售业 房地产业 租赁和商业服务业 娱乐业 财政部和国家税务总局规定的其他行业 享受税收优惠管理规定 04 查账征收企业 可以享受 VS 核定征收企业 无法享受 查账 核定 享受税收优惠管理规定 04 设立辅助账 创业投资企业所得税 税收试点政策讲解 徐汇分局 所得税科 2017年6月 2/3 优惠政策出台背景 00 政策文件—财税〔2017〕38号 具体操作—国家税务总局公告2017年第20号 国务院常务会议 为进一步鼓励和支持创业投资沿着健康的轨道蓬勃发展，4月19日，国务院常务会议做出决定 目录 一、创业投资企业所得税税收试点政策主要内容 二、创业投资企业所得税税收试点政策的条件 三、备案管理及资料 四、其他管理要求 五、执行时间及试点地区 目录 一、创业投资企业所得税税收试点政策主要内容 二、创业投资企业所得税税收试点政策的条件 三、备案管理及资料 四、其他管理要求 五、执行时间及试点地区 创业投资企业所得税税收试点政策主要内容 01 公司制创投企业 合伙制创投企业 种子期、初创期科技企业 企业 法人合伙人 种子期、初创期科技企业 实缴投资满2年 实缴投资满2年 不再要求满2年 满2年：投资时间从初创科技型企业接受投资并完成工商变更登记的日期算起 享受税收优惠管理规定 04 案例1 某合伙创投企业于2017年12月投资初创科技型企业，假设其他条件均符合文件规定。合伙创投企业的某个法人合伙人于2018年1月对该合伙创投企业出资。2019年12月，合伙创投企业投资初创科技型企业满2年时，该法人合伙人同样可享受税收试点政策。 创业投资企业所得税税收试点政策主要内容 01 2.投资额，按照创业投资企业或天使投资个人对初创科技型企业的实缴投资额确定。 小贴士 划重点 ！ 合伙创投企业的合伙人对初创科技型企业的投资额 种子期、初创期科技企业 创业投资企业 实缴出资 合伙制创投企业 企业 法人合伙人 种子期、初创期科技企业 出资比例 实缴投资额 享受税收优惠管理规定 01 案例2 某合伙创投企业于2017年8月投资于某初创科技型企业，实缴投资额为1000万元，2019年8月该笔投资满2年。2019年12月该合伙创投企业的法人合伙人对合伙创投企业的实缴出资额为200万元，占所有合伙人全部实缴出资额2000万元的10%，则该法人合伙人对初创科技型企业的投资额为100万元（1000×10%）。 创业投资企业所得税税收试点政策主要内容 01 3.法人合伙人投资于多个符合条件的合伙创投企业，可合并计算其可抵扣的投资额和分得的所得。 小贴士 划重点 ! 符合条件的合伙创投企业范围 目录 一、创业投资企业所得税税收试点政策主要内容 二、创业投资企业所得税税收试点政策的条件 三、备案管理及资料 四、其他管理要求 五、执行时间及试点地区 创业投资企业所得税税收试点政策的条件 03 01 04 02 05 03 在中国境