经济法基础 第三章　营业税法律制度.ppt

第 三 章 营业税法律制度 考情分析 本章主要内容包括： 一、营业税概述 二、营业税纳税人和扣缴义务人 三、营业税征税范围（重要） 四、营业税税目与税率（非常重要） 五、营业税计税依据（非常重要） 六、营业税应纳税额的计算 七、营业税起征点与税收减免 八、营业税纳税义务发生时间、地点、期限（重要） 九、城市维护建设税和教育费附加 根据《考试大纲》要求：　（1）掌握营业税纳税人、扣缴义务人、征税范围、税目、税率、计税依据、应纳税额的计算　（2）熟悉营业税的起征点与税收减免、纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限　（3）了解营业税的概念、特点　（4）熟悉城市维护建设税的内容、了解教育费附加 第一节　营业税概述 一、营业税概念（P76）　　营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为征税对象而征收的一种货物和劳务税。 二、营业税特点（P77） （一）以非货物营业额为征税对象 【注释】以营业收入额为计税依据，税源广泛。 （二）按行业大类设计税目税率 【注释】按行业设计税目税率，税负合理。 （三）计算简便，征收成本较低 ，便于管理 【注释】计征简便，便于管理。 第二节　营业税纳税人和扣缴义务人 一、营业税纳税人 （一）营业税纳税人的一般规定（P78）　　在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。 【注释】个人包括个体工商户和其他个人。 （二）纳税人的特殊规定（P78） 【例题·多选题】下列经营者中，属于营业税纳税人的是（　）。　　A.转让著作权的个人　　B.销售集邮商品的个人　　C.从事货物保管业务的单位　　D.从事修理修配业务的个体工商户 『正确答案』AC 『答案解析』根据增值税和营业税法律制度的规定，选项BD为增值税纳税人。 二、扣缴义务人 【提示】为了加强税源控制，减少税款流失，规定扣缴义务人。 （一）境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。 （二）非居民在中国境内发生营业税应税行为而在境内未设立经营机构的，以代理人为营业税的扣缴义务人；没有代理人的，以发包方、劳务受让方为扣缴义务人。工程作业发包方、劳务受让方，在项目合同签订之日起30日内，未能向其所在地主管税务机关提供相关证明资料的，应履行营业税扣缴义务。 （三）国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。 第三节　营业税征税范围 一、营业税征税范围的一般规定　　根据《营业税暂行条例及实施细则》的规定，营业税的征税范围可概括为：在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让的无形资产或者销售的不动产。 1.“境内”范围 （1）提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内； 【注释】即所提供的劳务发生在境内。 （2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内； 【注释】即所转让的无形资产在境内使用。 （3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内； （4）所销售或者出租的不动产在境内。 【补充】保险劳务的“境内”以标地物判定 。 2.“应税劳务”范围： （1）包括交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业等。 【注释】见本章第四节“营业税税目”。 （2）不包括加工、修理修配劳务。 【提示】提供加工、修理修配劳务不属于营业税的征税范围，而是增值税的征税范围。 （3）不包括单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务。 【例题·多选题】下列各项中，应当征收营业税的有（　）。　　A.境外保险公司为境内的机器设备提供保险　　B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产　　C.境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司　　D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权 『正确答案』AD 『答案解析』本题考核营业税的征税范围。境内企业销售境外的不动产，不属于我国的营业税征税范围；境内公司将专利权转让给境外公司，不征收营业税。因此，正确选项为AD。 【例题·多选题】根据营业税法律制度的规定，在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，应缴纳营业税。下列各项中，应当缴纳营业税的有（　）。　　A.在境内组织旅客出境旅游　　B.境内保险机构为出口货物提供保险　　C.境外保险机构以在境内的物品为标的提供的保险劳务