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年终财务决算与利润调节技巧 年终财务决算与利润调节技巧 主讲：李明俊 主讲：李明俊 主讲人介绍：李明俊 主讲人介绍：李明俊 北京大学MBA，中国注册会计师，高级会计师，财 税专业资深人士。曾供职于中集集团、香港中国海 外等公司。现任深圳市智慧源企业管理咨询有限公 司总经理。在所得税筹划、财务分析、企业融资、 风险管理、企业兼并收购领域有自己独特的和创造 性的认识。 电话：133429 66691 E-mail: jim@ 主要内容 主要内容 1. 年度决算的财务会计调整的指导思想 2. 年终决算与所得税筹划 3. 利润调增常见技巧 4. 利润调减常见技巧 5. 合并报表时常见利润调节技巧 6. 会计利润与纳税所得间的差异 7. 所得税汇算清缴注意事项 1 一、年度决算调整的指导思想 盈余管理是企业管理者为了得到满意的财务 会计结果，借助会计政策的选择和会计估计的 变更多计或少计收益、少计或多计费用与成 本，对企业会计利润进行操纵的行为。盈余管 理可以看作是一把“双刃剑” 。 二、年终决算与所得税筹划 利润调节器 利润调节器 2 利润调节是个系统 利润调节是个系统 如某企业预计2005年有1000万元利润， 如某企业预计2005年有1000万元利润， 企业所得税率为33 ％ 企业所得税率为33 ％ 如何调节呢？ 如何调节呢？ 3 4 税务筹划基本方法 税务筹划基本方法 1、会计方法 2、经济合同法 3、重组法 4、政策优选法 5、公共关系法 企业所得税筹划要点 企业所得税筹划要点 合理递延或降低收入 加大费用等税前扣除项目金额 利用差别税率 分摊管理费，均衡盈亏节税 利用亏损抵补节税 利用优惠政策节税 递延、降低收入 递延、降低收入 操纵收入数字、费用和收益报表的做法“创造性会 计”在许多上市公司中已经司空见惯。 “渠道塞货” (channel stuffing)—— 向尚未准备购买 的客户销售产品。借用将来的销售收入弥补目前的差 额 借来的收入还是要还回去的。企业往往打算一旦业务 好转，马上就结清账目。但有时业务始终不见好转， 采取的欺骗做法却越来越难以掩饰 过早确认收入是另一种夸大销售额的惯用伎俩。与 “渠道填塞”一样，这种手法把非常不确定的交易当作 很有把握的销售所得入账。 5 递延、降低收入 递延、降低收入 为什么投资人会根据他们自己也知道是子虚乌有的收 益能力来购买股票呢? “更大的傻瓜” (greater fOOL) 现象： 在一个普遍上扬的市场上，投资者会根据他也知道是 吹出来的收益能力来购买股票，因为他认为，他总能 找到一个比他更大的傻瓜，这个傻瓜会以更高的价格 把股票从他的手里买去 医生给病人诊断时，并不是只盯住一个数据。他会把 许多数据点，如血气指标、胆固醇水平和脉搏等综合 起来考虑。如果他只看胆固醇水平，他会作出什么样 的诊断呢?” 然而，会计分析师们却一般只依据季度 收益这一点来对他们所追踪的高度复杂的企业作出诊 断。 加大费用等税前扣除项目金额 加大费用等税前扣除项目金额 加大折旧，如不留残值,缩短折旧年限, 改变存货计价方法