全面营改增后、针对进項税额抵扣的相关的规定.docxVIP

目录一、不得抵扣进项税额的项目2（一）非正常损失不得抵扣2（二）用于最终消费（负税人）不得抵扣2（三）用于简易计征办法和免税项目，不得抵扣5（四）纳税人身份不得抵扣进项税额5（五）扣税凭证问题不得抵扣进项税额6（六）采用差额征税的，允许扣减的款项中的进项税额不得扣除7二、营改增问的最多的问题之一：简易计税与进项税额抵扣关系7（一）简易计税方法本身不能抵扣进项税额（用于简易计税方法计税项目）7（二）部分简易征收项目可以开具增值税专用发票（除财政部、国家税务总局特殊规定外）8（三）一般纳税人收到简易征收项目专票可按照相关规定抵扣进项税额9三、2016年5月1日后取得的不动产或不动产在建工程如何抵扣进项税额9四、列举部分本次营改增中新增加的可能用于抵扣进项税额的项目10全面营改增后，关于进项税额抵扣的相关规定2016年5月1日起全面实施营改增后，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税，更多的资产及费用项目的进项税额可以销项税额中抵扣。在此，我们汇总整理了营改增后进项税额抵扣的相关规定，以供大家及时掌握最新的抵扣政策，促进各公司抵扣相关的进项税额，以降低公司增值税税负，同时防范增值税进项抵扣纳税风险。一、不得抵扣进项税额的项目（一）非正常损失不得抵扣【重点掌握】非正常损失是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。1.非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。2.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。3.非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。4.非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。（二）用于最终消费（负税人）不得抵扣【重点掌握】1.用于集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。2.纳税人的交际应酬消费属于个人消费，进项税额不得抵扣。3.购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，进项税额不得抵扣。4.纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务的具体内容：①旅客运输服务：一般意义上，旅客运输服务主要接受对象是个人。对于一般纳税人购买的旅客运输服务，难以准确的界定接受服务的对象是企业还是个人，因此，一般纳税人接受的旅客运输服务不得从销项税额中抵扣。包括火车票、飞机票、船票、出租车票、上下班班车服务等。②贷款服务：根据“贷款服务”的注释，接受贷款服务，是指接受将资金贷与他人使用而取得利息收入的服务，包括各种占用、拆借资金取得的支出，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）支出、信用卡透支利息支出、买入返售金融商品利息支出、融资融券收取的利息支出，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的支出以及接受以货币资金投资支付的固定利润或者保底利润的支出。其中：融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。需要注意的是，贷款服务只是金融服务中的一个项目，金融服务包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。贷款服务的进项税额不得抵扣，但是企业购入直接收费金融服务、保险服务可以按照相关规定进行进项税额抵扣。直接收费金融服务，是指为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动。包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。保险服务，是指投保人根据合同约定，向保险人支付保险费，保险人对于合同约定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任，或者当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到合同约定的年龄、期限等条件时承担给付保险金责任的商业保险行为。包括人身保险服务和财产保险服务。③餐饮服务：根据“餐饮服务”的注释，是指接受通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的支出，如：餐费，需要提醒的需要关注餐费和住宿费、会议费等区别，住宿费和会议费支出，可以按照相关规定进行进项税额抵扣。④居民日常服务：根据“居民日常服务支出”的注释，是指接受主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务的支出，包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、