VAT第3节内容.pptx

;;（二）“未交增值税”明细科目 借方发生额反映企业上交以前月份未交增值税以及月末自“应交税费——应交增值税”科目转入的当月多交的增值税额; 贷方反映月末自“应交税费——未交增值税”科目转入的当月未交的增值税额。 月末借方余额反映企业期末留抵税额和专用税票预交等多交的增值税， 贷方余额反映期末结转下期的应交的增值税。;（二）小规模纳税人会计账户的设置;;应交增值税明细账的设置;应交增值税明细账的设置;应交增值税明细账的设置;应交增值税明细账的设置;应交增值税明细账的设置;应交增值税明细账的设置;应交增值税明细账的设置;;三、VAT进项税额的会计处理;;工业企业进项税额的会计处理;1、货款两清并认证：;2、货款已付，发票未到：;会计分录;3、预付材料款：;商业企业进项税额的会计处理;货到单未到：;购入商品退补价款;退价与补价的核算，应在原账务处理的基础上加以调整，不涉及商品实物数量的变动。发生购入商品退补价款业务，由供货方填制销货更正单和红字或蓝字VAT专用发票转交购货方；购货方有关部门审核后，填制进货更正单，连同红字或蓝字增值税专用发票交财会部门据以办理价款结算，调整库存商品的价格。 　退价时，应根据红字增值税专用发票的抵扣联调减进项税额，根据红字增值税专用发票的发票联调减库存商品或商品销售成本。如退价商品尚未出售，或虽已出售但尚未结转销售成本，则调减库存商品成本；如退货商品已全部或部分售出，并已结转销售成本，则应调减商品销售成本。 补价时，也应根据补价商品的存销情况，比照退货作相应的账务处理，即根据蓝字增值税专用发票的抵扣联调增进项税额，根据蓝字增值税专用发票的发票联调增库存商品成本或商品销售成本。;购进免税农产品进项税额的会计处理;【例】某粮油加工厂从农民手中收购小麦，填开的经税务机关批准使用的收购凭证上注明的买价为70 000元，该批小麦已运抵企业并验收入库，货款以现金支付。 ;国外进口原材料进项税额的会计处理;【例】某进出口公司从国外进口商品一批，关税完税价格为500 000元，应交纳的进口关税50 000元，消费税27500元??商品已验收入库，款项以银行存款支付。 ;;购货方能够退回专用发票的发票联、抵扣联;在已付款或已作账务处理，发票联和抵扣联无法退还的情况下，购货方必须取得当地主管税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》送销货方，作为销货方开具红字专用发票的依据。购货方根据销货方转来的红字发票联、抵扣联，借记“应收账款”或“银行存款”账户，贷记“应交税金—应交增值税（进项税额）”（实际登账时，应以红字记入借方）、“在途材料”、“物资采购”等账户。 ;;;;;;;企业接受应税劳务，按照增值税专用发票注明的增值税税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”；按增值税专用发票记载的加工、修理、修配费用，借记“其他业务支出”、“制造费用”、“委托加工物资”、“管理费用”等；按应付或实际支付金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等。;【例】某企业的基本生产车间委托某修理厂修理设备，以银行存款支付修理费2000元，增值税税额为340元。 ;;;;;;基本处理： 借：主营业务成本or固定资产 贷： 应交税费—应交增值税（进项税额转出）;;2、购进货物短缺进项税额转出的会计处理;四、VAT销项税额的会计处理;★ 现销方式销售货物销项税额的会计处理;一般销售方式下销项税额的会计处理;▲ 直接收款方式销售货物的核算;▲ 托收承付和委托收款方式销售货物的核算;▲ 采用商业汇票结算方式销售货物的核算;;1、直接收款方式的会计处理;2、平销行为的会计处理;3、混合销售行为的会计处理;★赊销、分期收款方式销售货物销项税额的会计处理;★销货退回及折让、折扣的销项税额的会计处理;2、销货折让的会计处理;2、购货方已进行账务处理，发票联、抵扣联无法退还； 按折让金额开具红字增值税专用发票，作为冲销当期主营 业务收入和销项税额的凭据。 ◆实际登帐时，“主营业务收入”“应交税费-应交VAT（销项）”账户应以红字记入贷方发生额 ;3、折扣销售的会计处理;2、销售折扣-现金折扣 销售折扣有总价法和净价法两种确认方法。 在销售业务发生时，以未扣减销售折扣的销售价格和增值税额，确认销售收入、销项税额和应收账款，而销售折扣，则通过“财务费用”进行核算。企业在发生销售折扣时，应借记“财务费用”等科目，贷记“应收账款”科目。 总价法？ 净价法？ ;销售回扣 不合法、不正常的销售行为 不能影响销项税额，不能开具红字发票 ;★ 以物易物、以旧换新销项税额的会计处理;1、以物易物：;2、以旧换新的会计处理;一般商品以旧换新业务;金银首饰以旧换新业务;★ 视同销售的销项税额的会计处理;一、