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1 Z 1 0 2 0 0 0 工 程 财 务 1Z102040 利润和所得税费用 利润的计算 1Z102041 利润的概念 利润的计算 营业利润 利润总额 净利润 利润分配 税后利润的分配原则 税后利润的分配顺序 （5个步骤、法定公积金的3个用途） 表12-1 基本知识结构 所得税费用的确认 1Z0102042 所得税的概念（所得税、应纳税所得额） 所得税的计税基础 所得税会计的程序 资产的计税基础（概念、计算公式、算例） 负债的计税基础（概念、计算公式、算例） 暂时性差异 （判别、算例） 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异 递延所得税资产和递延所得税负债 所得税费用的确认和计量 当期所得税（涉及应纳税所得额计算公式） 递延所得税 所得税费用=当期所得税+递延所得税 一、利润的计算 1.利润的概念 利润是企业在一定会计期间的经营成果所获得的各 项收入抵减各项支出后的净额以及直接计入当期利润 的利得和损失等。 利得和损失可分为两大类： 一类是不计入当期损益，而直接计入所有者权益的 利得和损失。如接受捐赠、变卖固定资产等。 还有一种就是应当直接计入当期损益的利得和损 失。如投资收益、投资损失等。 这两类利得和损失都会导致所有者权益发生增减变动。 2.利润的计算 利润分为三个层次的指标： （1）营业利润 营业利润=营业收入-营业成本（或营业费用）-营 业税金及附加-管理费用-销售费用-财务费用-资产减 值损失+公允价值变动收益（损失为负）+投资收益 （损失为负） 营业收入包括主营业务收入和其他业务收入。 营业税金及附加指企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、投资型房地产相关的房产税和土地使用税等。 （2）利润总额 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 营业外收入包括：处置固定资产净收益、处置无形 资产净收益、罚款净收入等。 营业外支出包括：固定资产盘亏、处置固定资产净 损失、处置无形资产净损失、债务重组损失、罚款支 出、捐赠支出、非常损失等。 （3）净利润（税后利润） 净利润=利润总额-所得税费用 净利润表现为企业净资产的增加，是反映企业经 济效益的重要指标。 3.利润分配 利润分配是指企业按照国家的有关规定，对当年实 现的净利润和以前年度未分配的利润所进行的分配。 （1）税后利润的分配原则（新增） [1]按法定顺序分配的原则 [2]非有盈余不得分配原则 [3]同股同权、同股同利原则 [4]公司持有的本公司股份不得分配利润 （2）税后利润的分配顺序 按照《公司法》，公司税后利润的分配顺序为： 1）弥补公司以前年度亏损 公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，在 依照规定提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损。 2）提取法定公积金 又称强制公积金，不得取消，也不得消减其法定比例。 [1]根据来源不同又分为： ①法定盈余公积金 提取当年税后利润的10%列入公司法定公积金， 累计达到注册资本的50%以上的，可不再提取。 ②资本公积金 资本公积金是直接由资本或资产以及其他原因所形成的，是 公司非营业活动产生的收益。（可参照教材第88页“资本公积” 的内容理解） 来源：股票发行的溢价款、公司接受的赠与、公司资产增值、 处置公司资产所得的收入。 [2]用途 ①弥补亏损 资本公积金不得用于弥补公司的亏损。 ②扩大公司生产经营 ③增加公司注册资本 法定公积金转为资本时，所留存的该项公积金不得少于转增 前公司注册资本的25%。 3）经股东会或者股东大会决议而从税后利润中提取任意盈余公积金 4）向投资者分配的利润或股利 5）未分配利润 企业未分配的利润（或未弥补的亏损）在资产负债表的所有者权益项目中单独反映。 多选题 [2011年真题] 公司进行利润分配时，应在提取任意 公积金前分配的有（ ）。 A.向投资者分配利润 B.向股东分配股利 C.提取留作以后年度分配的利润 D.弥补公司以前年度亏损 E.提取法定公积金 【答案：DE】 二、所得税费用的确认 1.所得税的概念 所得税是指企业就其生产、经营所得和其他所得 按规定缴纳的税金，是根据应纳税所得额计算的，包 括企业以应纳税所得额为基础的各种境内和境外税额。 应纳税所得额是企业年度的收入总额减去准予扣除 项目后的余额。 2.所得税的计税基础 （1）所得税会计程序 [1]按照会计准则确定资产负债表中资产和负债的账面价值