纳税环节——产生纳税义务的环节税法规定的征税对象在从生产到.PDF

5、5、纳税环节纳税环节——产生纳税义务的环节 55、、纳税环节纳税环节 税法规定的征税对象在从生产到消费过程中应该缴纳税款的环节。 如：流转税在生产和流通环节，所得税在分配环节。 6、6、纳税期限纳税期限——纳税的时间限定 （纳税义务发生的时间） 66、、纳税期限纳税期限 按照税法规定缴纳税款的期限。 7、7、纳税地点纳税地点——什么地点纳税 77、、纳税地点纳税地点 根据各个税种纳税对象的纳税环节、有利于控制税款源泉进行规定。 8、8、减免税减免税——能让人少缴税的条款 88、、减免税减免税 对某些纳税人和纳税对象减税或免征税的特殊规定。 （1）免征额免征额：（不征税、永远不征） 免征额免征额 课税对象中免于征税的金额。 课税对象的数额超过免征额时，仅就其超过的部分征税。 计税依据小于课税对象数额，从而有利于降低税负。 课税对象的数额没有达到免征额时，不征税。 免征额，一般就是费用扣除额。 （2）费用扣除费用扣除 费用扣除费用扣除 抵减应纳税所得额 个人所得税法中都有此规定 取得收入要发生的一些必要的开支。包括为了维持本人及其赡养对象的生存所必需的收入。 我国目前：2000元。 附加减除费用 2800 元： 境内无无住所、境内内取得工资薪金所得 无无 内内 境内有有住所、境外外取得工资薪金所得 有有 外外 各国不同做法： A、按费用类别据实扣除，通常规定有扣除上限 B、统一按标准扣除额，不需要实报实销 C、允许纳税人在上述两种方法之间自由选择 总之，据实扣除 （按类别）、标准扣除额、二者选一 （3）税收抵免税收抵免 税收抵免税收抵免 1 页 用一些费用开支或者已缴纳的其他税款直接冲减应纳税额 优惠力度更大 税收抵免税收抵免：直接冲减应纳税额： （税额）。优惠力度更大 税收抵免税收抵免：： 费用扣除费用扣除：抵减应纳税所得额： （计税依据）。 费用扣除费用扣除：： 四、四、征收管理范围划分征收管理范围划分：数款在政府机关内的分配：数款在政府机关内的分配 四四、、征收管理范围划分征收管理范围划分：：数款在政府机关内的分配数款在政府机关内的分配 征收机关：税务、财政、海关 1、国家税务局系统征收和管理的税种： 增值税、消费税、车辆购置税 营业税、城建税、所得税：铁路、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分 所得税：央企，中央与地方所属企事业单位组成的联合企业、股份制企业，地方银行、非银行金融企 业，部分企业 所得税、资源税：海洋石油企业所得税、资源税 证券交易税、个人储蓄存款利息所得税 中央税滞纳金、补税、罚款。 2、地方税务局系统征收和管理的税种： 营业税、城建税 （不含上述国税部分） 企业所得税 （地方国有、集体企业、私营企业） 个人所得税 （不含银行存款利息之税） 资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税、契税 地方税滞纳金、补税、罚款。 3、中央政府和地方政府共享收入： 增值税：中央 75%、地方 25% 营业税：铁道、银总行、保险总公司集中缴纳的部分归中央，其他归地方 企业所得税：铁道、银总行、海洋石油企业缴纳的部分归中央，其余部分分享：中央6：4 分 个人所得税：储蓄利息归中央，其余部分分享：中央 6：4 分 资源税：海洋石油企业归中央、其余归地方 印花税：证券交易 94 中央、6 地方，其他全归地方 第二单元第二单元 税种介绍税种介绍 第二单元第二单元 税种介绍税种介绍 2 页 税种分类：按照课税对象的性质 实体法分类、我国现行税制分类，五大类： 流转税类，所得税类，资源财产类，目的行为类，进出口关税类。 本教材：重点个人所得税、其他税种与个人家庭相关的内容 教材内容： 一、所得税类