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如何识别以贷收息和少提应付利息 利息匡算计算公式 如何识别以贷收息和少提应付利息 这两种违规行为，是在第四季度主要是12月份（个别有经验的金融机构负责人也有在11月份做的）经试决算，看到损益指标通过正常工作已无望完成的情况下发生的。其结果是门月份损益指标明显好转，一个月的指标完成量通常要占到全年的 1／4强。 1．对以贷收息行为的识别 首先，要确定损益表的利息收人是不是人为改动的。按现行税率，其判断公式为：真实利息收人一报表纳税额．［中央级营业税3％十地方级营业税5％ x（1十城建税 5％十教育附加 3.5％）〕。若计算数值小于报表利息收人数，其差额就是人为改动的数字。 其次，匡算报表利息收人的收息利率，公式为：收息利率二利息收人十全年贷款平均余额。若匡算的收息利率超过一年期贷款基准利率加最高上浮幅度（一般掌握在一个百分点），就有以贷收息行为。 第三，匡算报表利息收入对应的全年贷款平均余额，公式为：全年贷款平均余额＝报表利息收人/一年期贷款基准利率加上浮最高幅度。如计算结果超过实际贷款平均余额（一般掌握在10％），就有以贷收息行为。 第四，为确保匡算结果的可靠性，还要匡算各贷款项目的收息利率以及对应的贷款平均余额。这样，就能够从细项上明确问题所在。实际上，也可以先做利息收入结构分析，明确主要项目后，再作第二、第三步匡算。 例如：南方某中行1998年上级核定亏损指标为1500万元，要求比上年减亏410、7万元。实际亏损929．8万元，比上年减亏980．9万元，减幅达51. 34％。通过报表分析发现：（l）收人相符；（2） 1－11月份利息收人3921．5万元，而12月份利息收人3569． 3万元，几乎占全年的一半； 12月份累放贷款18772万元，占全年的35％；12月份净增贷款2097万元，占全年的 25％。 （3） l－11月份的收息利率为13．75％，12月份为对．4％。进一步的检查证实，该行12月份以贷收息1000万元，也就是说，扭亏任务完全是靠弄虚作假完成的。 2．对少提应付利息行为的识别 利用应付利息作弊的行为大多发生在第四季度。因为应付利息是支出大项（占总成本的70％左右），只有到了12月末提取第四季度应付利息时，损益指标才能看出眉目，这时候损益指标如差得很多，就只能动应付利息了。一般而言，应付利息的提取量随储蓄存款的增长而增长，不会出现减少的情况。根据这一基本判断，可将第三、第四季度的应付利息提取数相比较，凡是下降的，都要进一步核查。 六、怎样判断头寸的多和少，是否够用 首先要计算头寸数量。农村信用社适用公式：头寸＝库存现金十转存款。银行适应公式：头寸＝库存现金十转存款十上级行存款。计算出头寸数字后，要进行以下三步判断： （1）计算备付金率：备付金率＝头寸／各项存款余额。以实际备付金率和规定相比较，看是否合乎规定。 （2）从现有备付金中剔除或增加资金项目。如有拆入资金，应从头寸中减去。如果向上级行借款超过指标，将超指标部分从头寸中减去。拆出资金，应增 加头寸。向上级行存款超额部分，也应增加头寸。 （3）结合实际收付资金量作出最后判断。日实际资金收付量＝现金科目日平均收付额十或－转存款科目日平均收付额 ＋或－上级行存款科目日平均收付额。计算结果如果是净收人，则说明近期内头寸是增加的；如果是净付出，就要和净头寸数相比较，二者相等或净头寸数略大，可视为无问题，净头寸数小，就是头寸不够用。 需要强调的是，平时我们分析头寸时，往往只计算备付率，一看备付率够，就说资金没有问题。还有个倾向就是一看赢利了，就认为经营没问题。其实这样判断是没有把握的。例如，某信用社靠拆借保证了备付金率，光看备付率就不会发现问题。另外，由于会计制度的原因，目前虚盈实亏、明盈多实盈少、明亏少实亏多的现象比较突出，实现了那么多的利润并不代表赚了那么多钱，也就是所谓“盈利无钱花”的情况，我们的分析应该从财务盈亏的观念中跳出，进人资金盈亏的新思维中。 日资金收付量分析实际就是现金流量分析，连续几个月排起来，就能看出这个金融机构的资金吸纳能力和资金付出的保障水平。 七、如何识别贷款形态不实 主要是审查“一逾两呆”数字是否真实。一些金融机构经常人为调整贷款形态结构，以“完成”不良贷款压缩任务。主要手法就是以贷还贷、倒约换据。其特点，一是有完整的贷款、还款手续，多数不还利息；二是反映在报表上就是贷款科目借贷双方的发生额都很大，但利息收人并不增加。根据这两个特点，可采取以下方法来识别“一逾两呆”是否真实。 第一步，统计贷款累放累收额，二者相加，计算出计算积数； 第二步，登记“应收利息”科目贷方发生额即收回旧贷利息数和损益表上的利息收人数，二者相加计算出利息收人总数； 第三步，假定贷款期限为一年，计算收息利率。 第四步，以收息利率和一年期贷款基准利率加最