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应交税费明细账(共6篇)

应交税费明细账(共6篇) 以下是网友分享的关于应交税费明细账的资料6篇,希望对您有所帮助,就爱阅读感谢您的支持。 篇1 应交税费应交增值税明细账 (一)在“借方”反映的明细账 1、进项税额 三级科目“进项税额”核算的内容是企业购入货物或接受劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。 对于企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额,用蓝色登记;退回所购货物应冲销的进项税额,用红字登记。 2、已交税金 三级科目“已交税金”核算企业当月上缴本月增值税额。 3、减免税款 三级科目“减免税款”反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额借记本科目,贷记“营业外收入”科目。 4、出口抵减内销产品应纳税额 三级科目“出口抵减内销产品应纳税额”反映出口企业销售出口货物后,向税务机关办理免抵退税申报,按规定计算的应免抵税额,借记本科目,贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”科目。 5、转出未交增值税 三级科目“转出未交增值税”核算企业月终转出应缴未缴的增值税。月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时,根据余额借记本科目,贷记“应交税费——未交增值税”科目。 (二)在“贷方”反映的明细账 1、销项税额 三级科目“销项税额”记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取销项税额,用蓝字登记;退回销售货物应冲销的销项税额,用红字登记。 2、出口退税 三级科目“出口退税”记录企业出口适用零税率的货物,向海关办理报关出口手续后,凭出口报关单等有关凭证,向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额,用蓝字登记;出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款,用红字登记。 3、进项税额转出 三级科目“进项税额转出”记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以 及其他原因而不应从销项税额中抵扣,按规定转出的进项税额。按税法规定,对出口货物不得抵扣税额的部分,应在借记“主营业务成本”科目的同时,贷记本科目。 4、转出多交增值税 三级科目“转出多交增值税”用来核算一般纳税人企业月终转出多缴的增值税。月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现借方余额时,根据当前预缴税款与余额比较,按照较小金额借记“应交税费——未交增值税”科目,贷记本科目。 小规模纳税人“应交税费——应交增值税”科目设置 对于增值税小规模纳税人,其销售收入的核算与一般纳税人相同,也是不含增值税应税销售额,其应纳增值税额也要通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算。所不同的是,小规模纳税人不得抵扣进项税额,不需要在“应交税费——应交增值税”科目的借、贷方设置若干专栏。 小规模纳税人“应交税费——应交增值税”科目的借方发生额,反映已缴的增值税额,贷方发生额反映应缴增值税额;期末借方余额,反映多缴的增值税额;期末贷方余额,反映尚未缴纳的增值税额。 篇2   “应交增值税”明细科目共设9个明细专栏:“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”;“未交增值税”明细科目下设2个明细子目:“转出多交增值税”、“转出未交增值税”;期末“应交税费――应交增值税”明细账余额的正确处理,应具体分析后操作。   如果期末“应交税费――应交增值税”明细账余额为贷方,说明企业本月还需要缴税,月底结转应缴末缴增值税的处理分录:   借:应交税费――应交增值税(转出未交增值税)   贷:应交税费――未交增值税   如果期末“应交税费――应交增值税”明细账余额为借方,首先看本单位增值税是否平时有预缴,即 “已交税金”本月借方是否有实际发生额。有预缴,要对多预缴的税额通过 “转出多交增值税”专栏进行转出,转出时按“谁小取小”的原则。   [例1]某企业每10天纳一次税,当月预缴税款20万元。月末,“应交增值税”明细账的余额数据有以下三种情况,请分别说明企业期末该如何处理:(1)期末余额数据是借方25万元;(2)期末余额数据是借方10万元;(3)期末余额数据是贷方5万元。   当月有预缴税款20万元,期末余额数据是借方25万元时,20万元小于25万元,故实际退20万元,处理完这20万元后,应交增值税的借方余额为5万元,这是当期进项税大于销项税而产生的,这时只能留在应交增值税明细账的借方继续抵扣,就不能向国税局申请退回了。对多预缴税款20万元退回的处理分录:   借:应交税费――未交增值税20   贷:应交税费――应交增值税(转出多交增值税)20   当月有预缴税款20万元,期末余额数据是借方10万元时,10万元小于20万元,故实际退10万元,处理完毕,应交增值税明细账余额为零。这种情况说明本期预缴的20

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