2011CPA考前冲刺—公司战略与风险管理教程.pptVIP

综合题一 试根据以上资料，回答下列问题： 1、结合资料一，试对L氏集团进行SWOT分析？ 2、结合资料一，试分析L氏集团所进行的战略变革？为什么要进行战略变革？ 3、结合资料一，试分析L先生应如何保证新战略的实施？ 4、结合资料二，说明有效的内部控制对于防止公司欺诈行为的重要性。 5、结合资料二中案例，说明内部控制在什么情况下可能失效、应如何加以改进。 综合题一 【考点分析】（3.3SWOT分析）；（6.3战略变革）；（5战略实施）；（8内部控制） 【参考答案】 1、L氏集团SWOT分析： （1）外部环境 机会O：轻工方面市场需求增长很快，产品严重供不应求。公司有非常具市场前景的项目。 威胁T：该行业市场进入壁垒较低，生产厂商众多，竞争激烈。 （2）内部条件 优势S：已具备了坚实的竞争实力和根基，具有较强实力，并且销售收入和利润正以年平均15%的速度递增，市场增长率快。制药公司设备先进并拥有数个基本类药物 ；利润稳定。 劣势W：融资困难、人员存在问题；制药但目前缺乏新、特药品种 综合题一 2、制药业和轻工业是集团的两大支柱产业，集团实行的是多元化战略，并且是非相关多元化。后来L先生决定逐步从轻工业产品中撤出，加大地制药的研发力度，培养自身的核心竞争能力，转向密集型成长战略。制药公司设备先进并拥有数个基本类药物但目前缺乏新、特药品种，利润稳定。轻工方面虽然市场需求增长很快，产品严重供不应求，但该行业市场进入壁垒较低，生产厂商众多，竞争激烈。公司目前融资困难，资金问题已成为企业发展的瓶颈，并且公司目前的实力还不足以实行多元化战略。公司目前实行的多元化战略只会分散公司的资源，无法产生多元化效益，因此须进行战略转变。 3、为保证公司新战略的顺利实施，公司需重点做好以下方面： （1）及时由家族制向现代公司制企业制度转换。使经营权与所有权实现分离，突破家族制企业产权单一的模式。 （2）加强人力资本的投入，建立健全现代人力资源管理系统，引进职业经理人，加强企业管理。 （3）制定合适的财务战略，合理进行资源分配，降低运作成本，实现资金收益最大化。 综合题一 4、有效的内部控制可以促进公司战略目标的实现、提高公司的经营管理效果效率、保证信息质量真实可靠、保护资产安全完整、促进法律法规有效遵循。在本案例中，内部控制的重要作用主要表现在保证财务报告真实可靠、保护资产安全完整、促进法律法规有效遵循上。 （1）有效的内部控制可以保证公司财务报告的真实可靠。乙公司财务报表造假，虚构资产和收入的行为可以通过建立完善的内部控制制度进行有效遏制。内部控制通过采用一整套相互监督、相互制约、彼此联结的控制方法、措施和程序，减少内部欺诈造假的可能性，保证对外披露的信息报告的真实、完整，有利于提升公司的诚信度和公信力，维护公司良好的声誉和形象。 （2）有效的内部控制可以维护公司资产的安全完整。资产安全完整是投资者、债权人和其他利益相关者普遍关注的重大问题，是公司可持续发展的物质基础。乙公司内部欺诈行为使得公司资产大量流失，给相关各方都带来了较大损失。因此，应当通过建立良好的内部控制，为公司资产安全完整提供扎实制度保障。 （3）有效的内部控制可以促使企业遵循相关法律法规。守法和诚信是公司健康发展的基石。乙公司没有识别简单的身份造假手段，让有诈骗前科且处于缓刑期的张某进入公司并担任总经理，本身就违背了《公司法》等的规定；乙公司虚构经济业务、编制虚假财务报表的行为，又违反了《会计法》等的规定。有效的内部控制有助于公司关注法律法规的遵循，使公司的发展置于国家法律法规允许的基本框架之下，在守法的基础上实现自身的发展，避免违法的沉重代价。 综合题一 5、内部控制能够为公司管理当局实现战略、营运、报告、资产、合规等目标提供合理保证，但不是绝对保证。在某些情况下，内部控制可能失效，比如，内部控制的固有局限、管理层道德缺失和串通舞弊等。出于成本效益的考虑，内部控制不可能面面俱到，对某些环节的控制难免会有疏忽，这是内部控制自身的固有局限。管理层一旦道德缺失，任意践踏内部控制的严肃性，也会引起内部控制整体的失效。 本案例中总经理张某的道德缺失使公司内部控制陷于失效。串通舞弊则是实施内部控制中面临的一个棘手问题，因为企业部分员工合谋舞弊具有较强的迷惑性和欺骗性，给识破舞弊行为造成了更大困难。本案例正说明了这一点。为了防范串通舞弊，一般地，首先应强化公司内部环境建设，营造守法、诚信的公司文化和氛围；其次，应优化控制活动，实行定期或不定期的轮岗；第三，应加强对内部控制制度执行情况的监控，及时揭露和处理舞弊行为。 综合题二 资料一 某生产化妆品的跨国公司，为使产品打进中国市场，在对中国市场进行深入调查分析后，决定以白领女性顾客群体作为其目标市场，集中营销。由于化妆品市场竞争激烈，为使自己