税的税种和退税率六、出口货物退-潍坊市国家税务局.ppt

出口退（免）税业务培训 潍坊市国家税务局 李 菁 第一部分我市出口退税管理工作开展情况 一、市局出口退税管理情况 二、全市出口退税与外贸出口情况 一、市局出口退税管理情况 我市自2006年8月开始，已经分三次下放了部分县市区出口退（免）税审批权限。 目前，全市已下放十三个县市区局生产企业出口退（免）税审批权限和一个县市区局（奎文国税局）外贸企业出口退（免）税审批权限，市局进出口税收管理科还担负着全市十五个县市区外贸企业和三个县市区生产企业出口退（免）税审核审批权限。 截至2011年11月全市累计办理出口货物退(免)税58.64亿元，同比增长21.86%，其中出口退税47.20亿元，同比增长30.84%；免抵调库11.44亿元，同比下降5.04%。 出口货物退（免）税的法律依据 我国出口货物退（免）制度是基于国际贸易规则体系和我国税收法律、法规的框架建立的。 《关税和贸易总协定》第六条规定：“一缔约国领土的产品输入到另一缔约国领土，不得因其免纳相同产品在原产国或输出国由于消费时所须完纳的税捐或因这种税捐已经退税，即对它征收反倾销税或反补贴税”。这就是说：一个国家可以对本国的出口产品退还或免征国内税，别国不得因此而对该国产品施行报复措施。 世界贸易组织《补贴与反补贴协议》明确规定：“补贴是其成员境内由某一政府或任何公共机构做出财政支持或任何形式的收入支持或价格支持，由此给予的某种利益。”该协议的附录二还规定：“间接税减免计划允许对在出口产品生产中的消费投入而征收的前期累积间接税进行免征、减征或延期支持。同样，退税计划允许对在出口产品生产中的消费投入而征收的进口费用进行减征或退还。”因此，出口货物退（免）税额只要不超过已征或应征的间接税，就不是出口补贴，是完全符合世界贸易组织的规定的。 《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条第三款规定：纳税人出口货物，税率为零、国务院另有规定除外；《中华人民共和国消费税暂行条例》第十一条规定：对纳税人出口应税消费品，免征消费税。 出口退税的作用 鼓励本国货物参与国际竞争 国家调节宏观经济的重要经济手段 促进我国对外贸易的发展 配合外贸体制改革，促进出口企业提高经济效益 促进产业结构调整和升级 出口退税率的确定以出口货物报关单上注明的商品代码为依据 税务机关应当使用国家税务总局认可的出口货物退（免）税电子化管理系统以及总局下发的出口退税率文库，按照有关规定进行出口货物退（免）税审核、审批，不得随意更改出口货物退（免）税电子化管理系统的审核配置、出口退税率文库以及接收的有关电子信息。 （一）出口货物退（免）增值税的办法 1.退税，即对本环节增值部分免税，进项税额退税；该办法适用于外贸企业（已办理对外贸易经营者备案登记的商贸型增值税一般纳税人）采用一般贸易方式和进料加工贸易方式自营或委托出口的货物。 2.先征后退，即对增值税销项税额先征收后退还。（2002年以前生产企业实行先征后退，现已取消） （二）出口货物退（免）消费税的办法 1.免税，即对生产企业直接出口或委托外贸企业代理出口的应税消费品，一律免征消费税； 2.退税，即对外贸企业收购后出口的应税消费品退还负担的消费税。 凡具有生产出口产品能力的对外贸易经营者，其出口的货物按照现行生产企业出口货物实行“免、抵、退”税办法的规定办理退（免）税。 对没有生产能力的对外贸易经营者，其出口的货物按现行外贸企业出口退税的规定办理出口退（免）税。 对认定为增值税小规模纳税人的对外贸易经营者出口的货物，按现行小规模纳税人出口货物的规定，免征增值税、消费税。 （国税函[2004]955号） 七、出口货物退（免）税的期限 外贸企业可按月进行多批次申报，生产企业须在次月12日前申报。 外贸企业申报期限为货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准）起90天后第一个增值税纳税申报期截止之日。 生产企业出口货物未在报关出口90日内申报办理退（免）税手续的，如果其到期之日超过了当月的“免、抵、退”税申报期，税务机关可暂不视同内销货物予以征税。但生产企业应当在次月“免、抵、退”税申报期内申报“免、抵、退”税。 小规模纳税人次月纳税申报时申报免税，货物报关出口之日次月起四个月内的各申报期办理核销。 十、出口货物征税的规定 出口企业出口的下列货物，除另有规定者外，视同内销货物计提销项税额或征收增值税。??? （一）国家明