增值税征税范围、纳税人及税率.pptVIP

项目二 增值税办税业务 工作任务 ?一．判断哪些货物、哪些单位或个人应缴纳增值税 ?二．确定增值税的销项税额和进项税额 ?三．办理发票购买和验证手续 ?四．填写并报送增值税纳税申报表 ?五．办理网上申报业务 ?六．缴纳增值税税款 任务一 确定纳税人应纳增值税税额 步骤一 判别增值税的征税范围 任务一 确定纳税人应纳增值税税额 步骤一 判别增值税的征税范围 学而时习之 注 意 注 意 小规模纳税人以外的增值税纳税人，为增值税一般纳税人。属于一般纳税人的企业，须在规定的期限内，向所在地的主管税务机关申请办理一般纳税人的认定手续 小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人，依照一般纳税人的规定计算应纳税额。 加油站销售成品油的，一律按增值税一般纳税人征税。 注 意 下列纳税人不属于一般纳税人的是： 1、年应税销售额未超过小规模纳税人标准 的企业 2、个人 （除个体经营者以外的其他个人） 3、非企业性单位 4、不经常发生增值税应税行为的企业 谢 谢！ * P1 黑龙江生物科技职业学院 ?本项目重点内容是：征税范围、纳税人的确定、应纳税额计算、纳税申报、增值税发票管理等。 进口货物 在我国境内销售货物 在我国境内提供加工、修理修配劳务 征税范围 （一般） 特殊 视同销售货物 混合销售 兼营非应税劳务 视同销售 销售代销货物 将自产委托加工或购买的货物分配给股东或投资者 设有两个以上机构并实行统一核算的那说人将货物从一个机构移送给不在同一县市的其他机构用于销售 将自产委托加工或购买的货物作为投资 将自产委托加工货物用于非增值税应税项目 将货物交付他人代销 将自产委托加工货物用于集体福利或个人消费 将自产委托加工或购买的货物无偿赠送他人 步骤一 判别增值税的征税范围 纳税人的一项销售行为既涉及增值税应税货物，又涉及增值税的非应税劳务（营业税应税劳务）。 例如：某商场向消费者销售一批空调，由商场送货上门并安装。 某建筑公司为某单位盖楼房，双方议定由建筑公司提供部分建筑辅助材料。 混合销售 步骤一 判别增值税的征税范围 兼营行为 增值税纳税人一方面从事应税货物销售或提供应税劳务，另一方面又从事增值税非应税劳务。 例如：建筑装饰材料商店从事建筑装饰材料的批发、零售，有时也对外承揽安装、装饰工程。 步骤一 判别增值税的征税范围 混合销售和兼营销售的主要区别是什么？ 分别核算缴纳 不分别核算由税务机关核定销售额 不一定 不一定 兼营 根据纳税人的主营业务肯定合并征收一种税 针对同一对象 同时发生 混合销售 税务处理 是否针对同一销售对象 是否同时发生 步骤二 确定增值税的纳税人 纳税义务人 单位 个人 外商投 资企业 承租人 承包人 步骤二 确定增值税的纳税人 1 一般纳税人 2 小规模纳税人 按照经营规模大小及会计核算是否健全 步骤二 确定增值税的纳税人 小规模纳税人认定标准： 1、从事货物生产或提供应税劳务的，以及从事货物生产或提供应税劳务为主并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下（含50万元）的。 2、从事货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额在80万元以下（含80万元）的。 3、年应税销售额超过小规模纳税标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。 步骤三 税 率 1 基本税率17% 3 零税率 2 低税率13% 4 小规模纳税人3% 适用低税率 D B C A 粮食、食用植物油、食用盐 自来水、暖气、煤气、天然气等 图书、报纸、杂志 农药、化肥、饲料、农机 低税率 * * *