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— * — （3）要正确对待现金流量变化的结果 分析现金流量要强化分析过程，对过程的分析远比结果的分析更重要。在做现金流量表分析的时候，要把细的项目进行归类，这样便于我们发现后面隐藏的问题是什么。 （4）注意重视不涉及现金收支的项目 如果用固定资产偿还债务，这在一定程度上反映出企业可能面临一定的现金流转困难。 二、财务报表的有关知识 — * — 以上是分析现金流量表应该注意的问题。 我们应该得到如下启示： 现金流对企业具有至关重要的作用。有时，企业的破产并非是因为没有经营利润，也并非是价格不涨，实际上是企业现金流量出现负数。 企业现金流一旦出现负数，企业资金链在一段时间内就会断掉，企业无法形成完整的营业循环，破产就在所难免。 二、财务报表的有关知识 — * — 谢谢大家！ * * * * * * * * — * — 资产负债表 功能 提供企业在某一特定时点所拥有的全部资产、负债和所有者权益（自有资本）的存量及其结构 关系 资产=负债+所有者权益 作用 资产负债表可以提供企业在某一特定日期资产、负债、所有者权益的全貌，能够表明企业的资金占用在哪些方面，资金从哪些方面取得；可以提供进行财务分析的基本资料，据以计算出各种财务指标。 二、财务报表的有关知识 — * — 资产负债表的结构 资 产 负债及所有者权益 流动资产 流动负债 长期投资 长期负债 固定资产 负债合计 在建工程 无形资产和其他资产 实收资本／股本 未分配利润 资产总计 负债和所有者权益总计 二、财务报表的有关知识 — * — 资产负债表解读 财务报表一边是资金的筹集，一边是资金的运用，即企业从哪里拿到资金，又如何运用这些资金？资金一般来自于两个方面：一个是借来的，一个是自筹的——即负债与权益。 二、财务报表的有关知识 — * — 资产负债表解读 资产的总额体现了企业拥有多少资产，以及经营规模的大小。 在资产类里面，可以看到两类，一类叫做流动资产，一类叫做固定资产。资产类里面主要分析的是资产的变现能力，即变成现金的能力。 二、财务报表的有关知识 — * — 资产负债表解读 在资产里面变现能力的首选是流动资产，流动资产里面的项目又根据变现能力的程度来排列。 现金的变现能力最好，银行存款加现金，就构成了货币资金，货币资金的流动性最强、赢利性最弱； 二、财务报表的有关知识 — * — 资产负债表解读 其次是应收账款、应收票据，要看它占销售额中的比重是不是很大； 例1：某企业今年利润增加了50％，销售额翻了三倍，而应收账款翻了四倍，企业的投入增加了一倍。 该企业是以牺牲效率换取了利润的增长，实际上加大了企业风险。 二、财务报表的有关知识 — * — 资产负债表解读 第三个要关注的是存货。 存货是企业管理的重点，其变现能力受市场影响，存货的准确也影响利润。 下面主要谈谈存货的管理。 二、财务报表的有关知识 — * — 存货的管理 （1）存货的加工线越长，企业管控起来越难 我们的投资进入现金，最后现金变成了存货。一圈下来，经过的环节越多，存货的遗漏点就越多。 你的加工线越长、加工的地点越多、工序越长、时间越长，你的管控难度也就越大。 资产负债表解读 二、财务报表的有关知识 — * — 存货的管理 （2）存货管理最关键的是节点 什么叫节点？就是加工点与加工点的连接部位。节点越多，浪费越多，就如生产加工点越多，管理越难。 对于过多的生产过程进行精细化分工，可以使单项工作效率提高，但很可能导致整体成本过高，要警惕。 生产一个产品可以分成三段时间：准备时间、等待时间和加工时间。 需要注意的是，客户只为企业的加工时间付钱，另外两个时间是不产生效益的。但是，一些企业往往不重视这一问题，导致整个存货过程浪费严重。 资产负债表解读 二、财务报表的有关知识 — * — 资产负债表解读 存货的管理 （3）存货总量的降低直接影响经营效率 企业的整个节点很多，每个节点上面的每个加工点都存留一点，留到最后加起来就是一个庞大的存量。 二、财务报表的有关知识 — * — 资产负债表解读 存货的管理 作为一个企业管理的重点，存货管理需要把整个存货的所有点面控制起来。这种控制是企业精细化管理的一个重要体现。 那么，这种控制表现在哪些方面呢？ 二、财务报表的有关知识 — * — 案例 大禹外贸服装厂有500多名成衣工人。每个人的加工机台上都堆了十几、二十几件服装。 为什么堆那么多？因为该企业的工人工资是按衣服的件数来计算的，工人跑一趟会拿五六十件衣服往前面箱子里一摆，其他时间可以少活动，可以做得更多。 这样做表面上提高了效率，但对公司整体管理具有不利影响。因为每个机台上的存量很多，而后面的整烫车间则在停工待料。 500多人的产品一下子过去，又会导致整烫车间加班，因此出现几道工序之间的不平衡