审计基础与实务教学教程周慧玲主编项目十四演示文稿.pptVIP

* 项目十四 筹资和投资循环审计 任务14.1筹资和投资循环概述 一、筹资和投资循环与账户 （一）筹资循环内容 筹资计划 会计记录 筹资作业 收取款项 还本付息 支付股利 筹资循环业务环节 * 筹资循环业务环节内容说明： （1）筹资计划 （2）筹资业务 （3）收取款项 （4）还本付息支付股利 （5）筹资记录 * （二）投资循环内容 会计记录 投资计划 投资作业 支付款项 投资收益 投资处理 投资循环业务环节 * 投资循环业务环节内容说明： （1）投资计划 （2）执行投资作业 （3）支付款项 （4）收益或处置 （5）投资记录 * （三）筹资和投资循环涉及的账户 1、筹资循环涉及的账户 短期借款 长期借款 应付债券 财务费用 应付股利 应付利息 股本 资本公积 盈余公积 利润分配 现金存款类账户 * 2、投资循环涉及的账户 交易性金融资产 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期股权投资 投资性房地产 应收利息 投资收益 应收股利 交易性金融负债 现金存款类账户 二、筹资和投资循环审计目标 * （一）筹资循环的审计目标 管理层认定 筹资循环的具体审计目标 与业务或事项相关的认定 发生 已入账的、与贷款、债券发行（或权益）有关的业务均已实际发生 完整性 已发生的、与贷款、债券发行（或权益）有关的业务均已入账。 准确性 与贷款、债券发行（或权益）有关的业务入账金额正确，相关账户明细账合计数与总账一致。 截止 已发生的、与贷款、债券发行（或权益）有关的业务均已记入恰当的期间。 分类 与贷款、债券发行（或权益）有关的业务经过适当分类 * 管理层认定 筹资循环的具体审计目标 与期末余额相关的认定 存在 账面记录的债务和权益确实存在 权利和义务 负债确系被审计单位所承担的现时义务，投入资产确实为被审计单位所有 完整性 贷款、债券发行（或权益）的相关账户余额反映的是企业在资产负债表日的所有相关资产、债务或所有者权益 计价和分摊 贷款、债券发行（或权益）的相关账户余额正确 * 管理层认定 筹资循环的具体审计目标 与列报相关的认定 发生以及权利和义务 报表列报的相关信息依据实际已发生的、与贷款、债券发行（或权益）有关的业务，贷款、债券发行（或权益）的相关账户余额反映的是企业在资产负债表日拥有的相关资产或应承担的相关债务 完整性 报表及其附注充分披露与贷款、债券发行（或权益）相关的信息 分类和可理解性 贷款、债券发行（或权益）的分类恰当，相关信息表达清楚、便于理解 准确性和计价 贷款、债券发行（或权益）的列报金额恰当 * （二）投资循环的审计目标 管理层认定 投资循环的具体审计目标 与业务或事项相关的认定 发生 已入账的、与投资有关的业务均已实际发生 完整性 已发生的、与投资有关的业务均已入账 准确性 与投资有关的业务入账金额正确，相关账户明细账合计数与总账一致 截止 已发生的、与投资有关的业务均已记入恰当的期间 分类 与投资有关的业务经过适当分类 * 管理层认定 投资循环的具体审计目标 与期末余额相关的认定 存在 账面记录的投资确实存在 权利和义务 账面记录的投资余额确实为被审计单位所有 完整性 交易性金融资产、可供出售金融资产等账户余额反映的是企业在资产负债表日的所有相关资产 计价和分摊 交易性金融资产、可供出售金融资产等账户余额正确；可供出售金融资产减值准备、长期股权投资减值准备等的计提比率合理，计提金额恰当 * 管理层认定 投资循环的具体审计目标 与列报相关的认定 发生以及权利和义务 报表列报的相关信息依据实际已发生的、与投资有关的业务，交易性金融资产、可供出售金融资产等账户余额反映的是企业在资产负债表日拥有的相关资产 完整性 报表及其附注充分披露与投资相关的信息 分类和可理解性 投资的分类恰当，相关信息表达清楚、便于理解 准确性和计价 投资的列报金额恰当 * 三、识别和评估筹资和投资循环的重大错报风险 （一）识别和评估筹资循环的重大错报风险 1、筹资计划环节 2、筹资作业环节 3、现金流入环节 4、现金流出环节 5、会计记录环节 * （二）识别和评估投资循环的重大错报风险 1、投资计划环节 2、投资作业环节 3、现金流出环节 4、现金流入环节 5、会计记录环节 * 筹资和投资循环内部控制测试 一、了解筹资和投资循环内部控制 （一）了解筹资循环的内部