9利润的核算及其分配业务.ppt

? 企业利润的构成： 营业利润 利润总额 净利润 营业利润的构成： 资产价值损失 公允价值变动损益 投资收益 一、营业外收支 营业外收入账务处理（收到滞纳金、违约金等罚款、捐赠、应付账款不付）：借：银行存款 固定资产  应付账款 贷：营业外收入 营业外支出账务处理（支付滞纳金、违约金等罚款、自然灾害等损失）：借：营业外支出 贷：银行存款 库存现金 ※收入的结转 ※费用的结转 三、所得税费用的核算 所得税是国家对从事生产经营所得和其他所得所征收的一种税。其缴纳额度取决于企业实现利润总额和适用税率。 其计算公式： 企业应交所得税＝应纳税所得额（利润总额）×适用税率（25%） 所得税费用核算 ※所得税费用账户的设置及核算流程 所得税费用账务处理 1.计算时 借：所得税费用 贷：应交税费—应交所得税 2.结转至“本年利润” 借：本年利润 贷：所得税费用 3.交税时 借：应交税费—应交所得税 贷：银行存款 【例3】企业本期利润总额为5500，按税法规定25%的税率计算应交所得税。 应纳所得税＝应纳税所得额×使用税率＝5500×25%＝1375元 【例4】本期期末银行转账上交上例所得税1375元。 【例】结转损益类账户至本年利润，并按利润总额的25%计算所得税费用并结转。 （3）借:所得税费用 12 175 贷：应交税费—应交所得税12 175 （4）借：本年利润 12175 贷：所得税费用 12175 利润总额=本年利润贷方-借方 =244 200-195 500=48 700 所得税费用=48700*25%=12 175 净利润=利润总额-所得税费用=36 525（进入利润分配阶段，如有期初未分配利润，应该加上） 四、利润分配的核算 1.利润分配的含义 包括企业按规定提取法定公积金、公益金，分配给投资者等。 2.利润分配的顺序 基本账务处理 1.期末结转净利润： 借：本年利润（贷方金额） 贷：利润分配—未分配利润 2.提取盈余公积： 借：利润分配—提取法定盈余公积 —提取任意盈余公积 贷：盈余公积—法定盈余公积 —任意盈余公积 3.向投资者分配股利： 借：利润分配—应付股利 贷：应付股利 4.结转已分配的利润 （转销利润分配借方余额)： 借：利润分配—未分配利润 贷：利润分配—提取法定盈余公积 —提取任意盈余公积 —应付股利 【例4】年终，将“利润分配”账户借方余额转销(结转已分配利润)。 补充知识：销售业务中假账的主要表现 发票管理不严。 为他人代开发票、套开发票、销售时不开发票，给贪污、盗窃、偷税、漏税、设立小金库等留下可乘之机。 入账时间不准。 将应反映在下一期间的收入反映在本期，或者将反映在本期的收入反映在以后各期，造成当期利润不实、计税基数不实。 入账金额不实。 将应反映在销售收入账户的部分金额反映在“应付账款”或“其它应付款”账户，未按规定的账务处理原则入账，漏记销售收入。 如销售商品时，以“预收账款”或“银行存款”账户与“库存商品”相对应，直接抵减“库存商品”，造成收入少计，收益少计，从而达到少交税的目的。 混淆收入界限。 将企业正常的销售收入作为其他收入或营业外收入。 随意折扣折让。 虚设折扣及折让事项，以收取的好处或回扣多少作为决定折扣率高地的条件，损公肥私等；将折扣作为产品销售费用，坏账准备或管理费用入账，影响了有关会计指标的真实性。 练习题: 资料：××工厂XX年12月份发生的部分经济业务如下： 1．发生确实无法偿还的应付账款一笔，金额3 000元，经批准转作营业外收入。 2．因销售产品出借给大华公司包装物一批，收取大华公司交来的包装物押金590元，存入银行。 3．大华公司丢失包装物，没收全部590元押金。 4. 出售多余甲材料一批，取得价款收入1 500元，收取销项税255元，存入银行。 5 ．结转甲材料的销售成本，其账面价值为1000元。 6．以现金支付出售甲材料的搬运费120元。