9章所得税筹划.pptVIP

第九章 所得税的税务筹划 第一节 所得税优惠政策的运用 第二节 应纳税所得额的税务筹划 第三节 所得税会计政策的税务筹划 第一节 所得税优惠政策的运用 一、重点扶持产业 农林牧渔业 减半：花卉、茶及其他饮料作物、香料作物、海水养殖、内陆养殖。 免税：其他 公共基础设施、环保、节能节水项目 3免3半 二、高新技术企业 条件 税率15% 三、技术 技术转让 500万元的部分，免税；500万元的部分减半 创业投资 投资于未上市的中小高新技术企业（500人、2亿元） 2年以上 投资额70%，抵扣应纳税所得额，可结转 三新研发费用 加计50%扣除 形成无形资产，按150%摊销 四、设备 环保、节能节水、安全生产专用 投资额10% 抵免应纳所得税额 5年有效 五、优惠税率 15% 高新技术企业 20% 小型微利企业 六、地区优惠 西部地区 15%税率 2010年 交通、邮政、广播，2免3半 特区、浦东新区 08年后注册登记 高新企业 2免3半 七、加计扣除 残疾人员工资 加计扣除100% 三新研发费用 加计扣除50% 第二节 应纳税所得额的税务筹划 一、筹划思路 应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－可弥补的以前年度亏损 压缩收入 增加扣除 合理利用亏损弥补 二、合理压缩收入总额 销售收入适时入账 不入；少入；迟入。 尚未发生的不能预先入 宁作负债而不能作收入 宁作对外投资而不作对外销售 收入确认时间 尽可能推迟确认 分期收款方式 完工进度法或完成工作量法 三、利用准予扣除项目进行税务筹划 工资薪金支出 合理 考虑个人所得税的综合负担（42000） 研发人员工资、残疾人员工资（加计扣除） 提高股东工资 利息支出 注意利息支出的合法性 应该尽量向金融机构贷款 纳税人互相之间拆借的利息支出可以列支，但不得超过同期同类。 公益、救济性捐赠 公益性、救济性的捐赠，在年度会计利润总额12％以内的部分，准予扣除。 直接捐赠不得扣除。 非公益救济性捐赠不得扣除。 四、合理利用亏损弥补 减免税期间 正常纳税期间 第三节 所得税会计政策的税务筹划 一、固定资产折旧 运用不同的折旧方法 选择折旧年限 盈利企业 折旧费用的抵税效应尽可能早地发挥作用。 加速折旧，缩短折旧年限。 亏损企业 同企业的亏损弥补情况相结合。选择合适的折旧年限和折旧方法。使不能得到或不能完全得到税前弥补的亏损年度的折旧额降低，保证折旧费用的抵税效应得到最大限度的发挥。 注意亏损弥补的最后年限，计提折旧后的所得正好可以或尽可能多地弥补亏损。 享受所得税优惠政策的企业 择减免税期内折旧少、非减免税期折旧多的折旧方法。 直线法折旧，选择较长的折旧年限。 二、费用分摊方法 分摊期限 税法规定最短年限 分摊方法 一次摊销、五五摊销、分期摊销 盈利年度 选择能使成本费用尽快得到分摊的分摊方法，推迟所得税的纳税义务时间。 亏损年度 应充分考虑亏损的税前弥补程度。 * *