个人所得税计算方法及宣讲概要.ppt

个人所得税宣讲概要 什么是个人所得税，哪些情况下要交 个人取得下列所得要缴纳个人所得税(重点在内容，与取得形式无关）： 1.工资、薪金所得 (九级超额累进税率5%~45%） 2.个体工商户的生产、经营所得 （五级超额累进税率5%~35%） 3.对企、事业单位的承包经营、承租经营所得 （同2） 4.劳务报酬所得 （以下为20%） 5.稿酬所得 6.特许权使用费所得 7.利息、股息、红利所得 8.财产租赁所得 9.财产转让所得 10.偶然所得 11.经国务院财政部门确定征税的其他所得 重点介绍工资薪金的组成及扣税情况 1.职工工资、奖金、津贴和补贴； 2. 职工福利费； 3. 医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；（法定比例税前扣除） 4. 住房公积金；（法定比例12%税前扣除） 5.工会经费和职工教育经费； 6. 非货币性福利； 7. 因解除与职工的劳动关系给予的补偿（在当地上年职工平均工资3倍以内的部份不需要缴纳个税）； 8.其他与获得职工提供的服务相关的支出 可能产生节税效应的项目 1.法定保险（提高单位缴存比例） 2.公积金 （提高单位缴存比例） 3.通迅费 （广州地区300元~500元） （粤地税函[2004]547号） 4.交通费（据实报销） 5.差旅费及出差补助 （广州地区≦80元/人/天） 粤财行[2007]229号 个人所得税的计算方法 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 应纳税所得额=应付职工薪酬-法定扣除额-社会保险-住房公积金-捐赠（慈善事业部门正式收据） 工资薪金所得适用的累进税率表 个人所得税计算 举例说明： 李云7月份基本工资额5000元，各种津贴补贴共500元，本月交纳社会保险300元，住房公积金500元（社保公积金均未超出法律规定标准），那么李云7月份应该交缴的个税应为：（5000+500-2000-300-500）×15%-125=280 个人所得税的计算方法 年终奖的计算 奖金单独作为一个月工资计算交纳所得税。 本人年终奖÷12，根据商数去查找适用税率和速算扣除数，应纳个税=奖金总额×税率-速算扣除数；如果当月工资低于2000元，则可用〔奖金总额-（2000-当月发放的工资）〕 ×适用税率-速算扣除数 个人所得税的计算 举例： 李云2009年度发放奖金35000元，请问需交多少税？ 解题：3，5000/12=2，916.67根据商数 查找税率和速算扣除数分别为15%，125，则应交个税为：3，5000 ×15%-125=5，125元 如果李云发放奖金当月工资为1，500元，则应交个税为： 〔3，5000-（2，000-1，500）〕 ×15%-125=5，050 个人所得税的申报 税法规定扣缴义务人向个人支付应纳税所得额时有代扣代缴义务。 公司在每月发放工资时，按税法规定计算个人所得税并扣除，于每月15日前向税务机关进行申报缴纳。 年所得12万以上的，应于年度终了3个月内向单位所属地税机关进行自行纳税申报。（外籍人员暂由公司代申报） 个人所得税的申报 个人所得税年所得12万以上自行申报网址： /wsgs/?siteName=gdnstyleName=blue 操作指引如后所示 个人所得税的申报 纳税人未按照规定期限办理纳税申报和报送纳税资料的，税务机关依法可对纳税人处二千元以下的罚款，情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。纳税人不进行纳税申报,造成不缴或少缴税款的，除追缴其税款、滞纳金外，并处不缴或少缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款。 谢谢！ * * 9 8 7 6 5 4 3 2 1 级数 超过100000元的部分 超过80000元至100000元的部分 超过60000元至80000元的部分 超过40000元至60000元的部分 超过20000元至40000元的部分 超过5000元至20000元的部分 超过2000元至5000元的部分 超过500元至2000元的部分 不超过500元的 含税级距 超过70375元的部分 超过58375元至 70375元的部分 超过45375元至 58375天的部分 超过31375元至 45375元的部分 超过16375元至 31375元的部分 超过4375元至 16375元的部分 超过1825元至 4375元的部分 超过475元至 1825元的部分 不超过475元的 不含税级距 45 40 35 30 25 20 15 10 5 税率(%) 15375 10375 6375 3375 1375 375