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营业税改增值税对医疗机构的影响 营业税改增值税对医疗机构的影响 一、营业税为什么要改增值税？ 　　营业税为什么要改增值税？一句话，为了消除重复征税。以前每个环节只要一转手都要重复征税，而重复征税的一个问题就是不利于专业分工，而社会的发展要依赖于专业分工，所以要改。法国人首先发明了增值税，在每个环节都有增值额，也就是说都有计税依据。 　　中国在1984年就开始实行增值税，但是只选择了部分行业、个别产品。到1994年，增值税范围扩大到货物和部分劳务，但是在其他的劳务还是有营业税，形成了营业税和增值税并存的局面。所以1994年实行增值税以后，中国本文由论文联盟http://www.LWlM.cOm收集整理的增值税改革面临了两大任务，一个是转型，一个是扩容。2009年，中国的增值税改革实现了转型和扩容，转型得益于2008年的经济危机。现在正在实行扩容，对劳务能不能征税？在技术上应该没有难度，因为不管什么劳务，总有个增值额，只要有增值额，就有计税依据。 　　二、营改增可能会对营利性医疗机构的影响 　　税改前，如果不免营业税，公司的税后利润及税负情况 　　应纳税所得=1000-50-（700+51）=199元 　　应纳所得税=199*25%=49.75元 　　税后利润=199-49.75=149.25元 　　因为进项税计入成本，营业税在所得税前抵扣，可以少交所得税：（51+50）*25%=25.25 　　承担的流转税及因流转税影响的所得税的总影响额： 　　51+50-25.25=75.75元 　　稅负率=75.75/1000=7.58% 　　税改前，按目前执行的免税规定，医疗公司的税后利润及税负情况 　　应纳税所得额=1000-（700+51）=249元 　　应纳所得税额=249*25%=62.25元 　　税后利润=249-62.25=186.75元 　　因为进项税计入成本，可以少交所得税：51*25%=12.75元 　　承担的流转税及因流转税影响的所得税的影响额： 　　51-12.75=38.25元 　　税负率=38.25/1000=3.83% 　　税改后，公司的税后利润及税负情况 　　税后利润的变化情况： 　　应纳增值税额=1000/（1+6%）*6%-51=56.6-51=5.6 元 　　应纳税所得额=1000/（1+6%）-700=243.40元 　　应纳所得税额=243.40*25%=60.85元 　　税后利润=243.40-60.85=182.55元 　　A1与B（未免营业税与税改）情况下比较： 　　税后利润上升182.55-150=32.55元 　　税负的变化情况是： 　　进项税51不能计入成本，多交所得税：51*25%=12.75 元 　　因原缴纳的营业税50不再扣除多交所得税：50*25%=12.5元 　　因营业收入减少1000-1000/（1+6%）=56.6，少交所得税：56.6*25%=14.15元 　　承担的流转税及因流转税影响的所得税的总影响额： 　　5.6+12.75+12.5-14.15=16.7元 　　税负率=16.7/1000=1.67% 　　影响税额减少59.05元（75.75-16.7），税负率减少5.91个百分点，税后利润上升32.55元。 　　A2与B（免营业税与税改后）情况下比较： 　　税后利润下降186.75-182.55=4.2元 　　税负的变化情况是： 　　进项税51不能计入成本，多交所得税：51*25%=12.75 元 　　因营业收入减少1000-1000/（1+6%）=56.6，少缴所得税：56.6*25%=14.15元 　　承担的流转税及因流转税影响的所得税的总影响额： 　　5.6+12.75-14.15=4.2元 　　税负率=4.2/1000=0.42% 　　总税额减少元34.05元（38.25-4.2），税负率减少3.4个百分点，税后利润下降4.2元。 　　以上分析未考虑医疗设备进项税额，如果医疗机构设备更新较快，则税负可能更低。 　　由此可见，由于医疗机构经营过程中使用的医疗设备、医疗器械、医用耗材及药品可以取得增值税专用发票，即发生的材料成本可抵扣进行税额，如果政策调整恢复营业税后，再进行税制改革，医疗机构作为营业税纳税人，在购买上述医用物品时所缴纳的增值税不能抵扣，如果纳入改革试点后，缴纳的增值税可按规定抵扣，税改对企业是一项减负措施，原纳税人税负会减少，税后利润明显上升；但目前营利性医疗机构享受的营业税减免政策，调整为增值税后如果不执行免税或即征即退，虽然税负减少，但会影响税后利润下降。