税务行政复议讲座[精品].ppt

税务行政复议 一、税务行政复议的法律依据 （一）《中华人民共和国行政复议法》 （1999年4月29日九届人大常委会第九次会议通过）； （二）《中华人民共和国行政复议法实施条例》 （2007国务院令第499号）； （三）《中华人民共和国税收征管法》 （2001年4月28日第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议修订） ； （四）《税务行政复议规则》 （2009 国家税务总局令第21号） * 二、税务行政复议的范围 （一）复议前置 1、征税行为：包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、和税款征收方式等具体行政行为；征收税款、加收滞纳金；扣减义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等（第十四条第一款第（一）项）。 2、对罚款加处罚款的行为（第三十四条第二款） * 二、税务行政复议的范围 （二）选择复议 1、行政许可、行政审批行为； 2、发票管理行为； 3、税收保全措施、强制执行措施； 4、行政处罚行为：罚款、没收财物和违法所 得、停止出口退税权； 5、不依法履行职责：颁发税务登记；开具、出具完税证明；外出经营活动税收管理证明；行政赔偿；行政奖励；其他不依法履行职责的行为； 6、资格认定行为； * 二、税务行政复议的范围 （二）选择复议 7、不依法确认纳税担保行为； 8、政府信息公开中的具体行政行为； 9、纳税信用等级评定行为； 10、通知出入境管理机关阻止出境的行为； 11、其他具体行政行为。 纳税人及其他当事人认为税务具体行政行为所依据的规章以下（不含规章）的规范性文件不合法，在对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关提出对该规定的审查申请。 * 三、税务行政复议的管辖 （一）级别管辖：对各级国家税务局作出的具体行政行为不服的，向其上一级国家税务局申请复议。 （二）选择管辖：对各级地方税务局作出的具体行政行为不服的，可以选择向其上一级地方税务局申请行政复议；也可以选择向该税务局的本级人民政府申请行政复议。 （三）特殊管辖 * 三、税务行政复议的管辖 （三）特殊管辖 1、对总局作出的具体行政行为不服的，向总局申请复议。对复议决定不服的，申请人可以向法院起诉，也可以向国务院申请裁决，该裁决为终局裁决。 2、对计划单列市税务局作出的具体行政行为不服的，向省税务局申请行政复议。 3、对税务所、各级税务局的稽查局作出的具体行政行为不服的，向其主管的税务局申请行政复议。 * 三、税务行政复议的管辖 （三）特殊管辖 4、对国税局（稽查局、税务所）与地税局（稽查局、税务所）共同作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请复议；对税务机关与其他机关共同作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级行政机关申请复议。 5、对被撤销的税务机关在撤销前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请复议。 6、对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款不服的，向作出行政处罚的税务机关申请行政复议。但对已处罚款和加处罚款都不服的，一并向作出处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。 * 四、税务行政复议的申请 （一）申请的条件 1、主体适格；申请人是税务具体行政行为直接侵犯其合法权益的纳税人及其他当事人；被申请人是作出具体行政行为的税务机关。 2、有具体的复议请求和事实根据； 3、符合法定的税务行政复议受案范围； 4、属于本复议机关管辖； 5、在法定期限内提出复议申请； * 四、税务行政复议的申请 （一）申请的条件 6、属于复议前置的，应按规定的期限和数额缴清税款及滞纳金或者提供相应的担保； 7、符合法律规定的其他条件。如属选择复议的，由先受理机关管辖。 申请人向复议机关申请行政复议，复议机关已经受 理的，在法定复议期限内不得向法院起诉；申请人 向法院提起行政诉讼，法院已依法受理的，不得申 请复议。 * 四、税务行政复议的申请 （二）申请方式 申请人申请税务行政复议，可以书面申请，也可以口头申请。 书面申请应当提交复议申请书。申请书应当标明申请人的基本情况、被申请人的名称和地址、具体请求和事实理由、有关证据材料、提出复议的时间、签名或者盖章等内容。 口头申请的，复议机关应当当场填写“口头申请行政复议登记表”。将申请人的基本情况、复议请求、申请复议的主要事实、理由和时间记录在案。 * 五、税务行政复议的受理 对符合规定的税务行政复议申请，自复议机关法制工作机构收到复议申请之日起即为受理。决定受理的，复议机关应制作《受理复议通知书》送达申请人。 * 五、税务行政复议的受理 有下列情形之一的，决定不予受理： （1）申请人不具备申请资格； （2）没有明确的被申请人和行政复议对象； （3）不属于行政复议的受案范围； （