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保险费支出： 企业按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金、准予扣除。 企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。 除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。 * 借款费用： 企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。 企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照本条例的规定扣除。 * 利息支出： （一）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出、同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出，准予扣除。 （二）非金融企业向非金融企业借款的利息支出、不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除。 * 三项费用： 职工福利费支出 工 会 经 费 职工教育经费 工资薪金总额 14% 2% 2.5% ﹡超过部分，准予在以后年度结转扣除。 * 业务招待费： 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 广告费和业务宣传费： 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 * 环保、生态恢复等专项资金： 企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。 财产保险费： 企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费支出，准予扣除。 * 租入固定资产支付的租赁费： （一）以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。 （二）以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。 * 劳动保护支出： 企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。 * 非居民企业与境外机构发生的有关费用： 非居民企业在中国境内设立的机构、场所，与其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇及范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。 * 公益性捐赠： 是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。 公益性社会团体，是指同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体。（九项略） 企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。 年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。 * 赞助支出： 是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出，不得扣除。 未经核定的准备金支出： 是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出，不得扣除。 * 资产的税务处理： 企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。 历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。 （与会计法规相同略） * 应 纳 税 额 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 －减免税额－抵免税额 减免税额和抵免税额，是指企业所得税法和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额。 * 适用税率： 企业属性 税率 过渡期适用税率（5年） 第一年 第二年 第三年 第四年 第五年 企业所得税法规定的 居民企业 25% 企业所得税法规定的非 居民企业和小型微利企业 20% 国家需要重点 扶持 的高新技术企业