8-审计调整事项的处理讲解材料.ppt

情况二：②IPO审计中的滚动调整 根据《企业会计准则》的规定和证监会对IPO审计的要求，在三年又一期的审计中，应视同被审计单位以前年度一直执行新准则，其以前年度报表因执行旧准则产生的与新准则之间的差异必须进行追溯调整。 举例：对坏帐准备计提进行调整的情况。 D公司原来一直按应收帐款余额的5‰计提坏帐准备，审计按新准则要求改按照帐龄分析法计提坏帐准备，标准如下：一年以内按余额的3%；1—2年按余额的20%计提；2—3年的按余额的50%计提；3年以上的按余额的100%计提(假定做三年审计，本例暂不考虑其他应收款的计提，以便计算和说明)。 情况二：②IPO审计中的滚动调整 帐龄 计提坏帐比例 2004年 2005年 2006年 应收帐款余额 应计坏帐准备余额 应收帐款余额 应计坏帐准备余额 应收帐款余额 应计坏帐准备余额 1年以内 3% 900,000 27,000 1,000,000 30,000 2,000,000 60,000 1-2年 20% 700,000 140,000 800,000 160,000 900,000 180,000 2-3年 50% 600,000 300,000 500,000 250,000 700,000 350,000 年以上 100% 800,000 800,000 900,000 900,000 700,000 700,000 合计 3,00,000 1,267,000 3,200,000 1,340,000 4,300,000 1,290,000 按新准则计算坏帐准备表(单位：元) 　 情况二：②IPO审计中的滚动调整 年度 坏帐准备余额 应补提数 原计坏帐准备余额 新计坏帐准备余额 本期应补提数 累计应补提数 2004年 15,000=3,000,000×5‰ 1,267,000 1,252,000 1,252,000 2005年 16,000=3,200,000×5‰ 1,340,000 72,000 1,324,000 2006年 21,500=4,300,000×5‰ 1,290,000 -55,500 1,268,500 坏帐准备调整表 　 情况二：②IPO审计中的滚动调整 各年度坏帐准备调整分录及审定表： 帐龄 未审期末余额 调整 审定期末余额 期初余额 计提坏帐比例 借方 贷方 1年以内 4,500 22,500 27,000 4,500 3% 1-2年 3,500 136,500 140,000 3,500 20% 2-3年 3,000 270,000 300,000 3,000 50% 年以上 4,000 796,000 800,000 4,000 100% 合计 15,000 1,252,000 1,267,000 15,000 2004年度坏帐准备调整分录：借：管理费用 1,252,000 贷：坏帐准备 1,252,000 2004年度坏帐准备审定表 　 情况二：②IPO审计中的滚动调整 各年度坏帐准备调整分录及审定表： 帐龄 未审期末余额 调整 审定期末余额 审定期初余额 计提坏帐比例 借方 贷方 1年以内 5,000 25,000 30,000 27,000 3% 1-2年 4,000 156,000 160,000 140,000 20% 2-3年 2,500 247,500 250,000 300,000 50% 年以上 4,500 895,500 900,000 800,000 100% 合计 16,000 1,324,000 1,340,000 1,267,000 2005年度坏帐准备调整分录：借：管理费用 72,000 期初未分配利润　　1,252,000 贷：坏帐准备 1,324,000 2005年度坏帐准备审定表 　 情况二：②IPO审计中的滚动调整 各年度坏帐准备调整分录及审定表： 帐龄 未审期末余额 调整 审定期末余额 审定期初余额 计提坏帐比例 借方 贷方 1年以内 10,000 50,000 60,000 30,000 3% 1-2年 4,500 175,500 180,000 160,000 20% 2-3年 3,500 346,500 350,000 250,000 50% 年以上 3,500 696,500 700,000 900,000 100% 合计 21,500 1,268,500 1,290,000 1,340,000