7企业境内上市财务问题.ppt

四、需要了解的主要会计政策 8.研发费用的资本化 中国采取有限度的研发费用资本化政策。 研发早期属于基础研究的费用需要进入成本； 后期产品开发和试验的费用，可以资本化。 许多拟上市公司为了减少成本，增大利润，往往把不该资本化的加以资本化。同时，有些企业把本该进入资本的费用，也成本化，不利于高新技术的发展。 * 四、需了解的主要会计政策 9.会计政策、会计估计变更和会计差错更正 会计政策是企业在会计确认、计量和报告中采用的原则、基础和会计处理方法。按照我国《企业会计准则第28号---会计政策、会计估计变更和差错更正》的要求，企业应当对相同、相似的交易方式或事项采用相同的会计政策处理，在每一个会计期间前后也要保持一致，不得随意变更。 会计估计是指企业对其结果不确定的交易或事项最近可利用的信息为基础的所做的判断。如果会计估计发生变更，其原因有两：一是会计估计的基础发生变化；二是取得了新的信息和经验。 会计差错是会计人员和财务负责人对以前年度发生的重大会计差错。如发现重大差错，涉及损益，应通过“以前年度损益调整”科目及相关科目核算，并将调整的对净损益的影响金额转入“利润分配—未分配利润”科目。如不影响损益，则在相关科目中调整即可。 * 五、境内上市主要审计事项 1.主要审计事项摘要 关联交易披露及其公允性 ?收入确认 ?资产减值 ?存货倒推记录 ?內控控制 ?企业重组 ?收购合并 ?公允价值 ?股东薪酬 ?估值/转让定价方法 ?资金占用及担保 ?关联交易 ?税务问题,递延税项 ?主要会计政策和会计估计问题 * 五、境内上市主要审计事项 2.内部控制问题 ?按照国家有关法规的要求，建立健全企业内部控制，并保持其有效性，是公司管理层的责任。 ?管理层对内部控制的完整性、合理性及有效性进行自我评估。 ?会计审计团队对内部控制进行审核。 ?对财务报表内部控制出具报告——内部会计管理。 * 五、境内上市主要审计事项 3.公司重组-与下属企业合并检查 母、子公司权益的真实性、多少和比例； 公司并购重组中交易价格是否公允； 转让定价，是否母公司有意把利润放到税率低的子公司； 子公司严重亏损时，母公司需要减少其所持股权； 母、子公司相互购销货物，当销售未实现时，检查存货不能作为毛利； 集团公司合并报表是否已经合理对冲成本和收入、利润，避免重复计算和虚增收入和利润； 额外的有关重组的职工财务安排，包括预提职工补偿和关闭生产线的准备金预提等。 * 五、境内上市主要审计事项 4.资金占用及担保问题 ?企业是否存在资金被控股股东、实际控制人及其控制的其他企业以借款、代偿债务、代垫款项或者其他方式占用的情形。 ?企业是否存在为控股股东、实际控制人及其控制的其他企业进行违规担保的情形。 * 五、境内上市主要审计事项 5.关联交易 ?企业关联交易决策程序是否符合公司章程规定 ?企业关联交易价格是否显失公允 ?企业最近一个会计年度的营业收入或净利润是否主要来源于非合并范围内的关联方，如联营公司、合营公司等 ?企业关联方交易的会计处理是否与会计准则相符合 ?企业关联方及其交易的披露是否完整，符合相关会计准则 * 五、境内上市主要审计事项 6.税务问题 ?是否利用转让定价转移利润 ?各项税收优惠是否符合相关法律法规的规定，经营成果对税收优惠是否存在严重依赖 ?出口退税是否符合相关法律法规的规定 ?是否按规定代扣代缴个人所得税 ?税前列支的成本费用是否符合规定 ?税收返还的会计处理是否符合会计准则规定 ?投资企业和被投资企业处于不同国家/地区的税务问题 * 五、境内上市主要审计事项 7.主要会计政策和会计估计 ?收入确认 ?资产减值 ?固定资产折旧和在建工程结转 ?借款费用的资本化 ?递延所得税 ?预计负债 ?合并范围 ?会计政策、会计估计变更和会计差错更正 * 六、上市主要账户检查事项 1.金融交易及金融产品 ?保持所有金融交易和与金融机构之间交易内容； ?每交易金融机构的借入分析后报告期间终止日的现在借入资金的余额显示； ?对于金融资产及金融负债的年度变动事项分析，还要认识有关财务风险（信用风险、市场风险、流动性风险），存在的公司管理目标及政策后作成文件； ?票据/支票有关发行应付票据账簿、账户存折等及保持支出记录和确保账户交易清单或确保账户底账复印件等，要注意账外债务脱落的可能性； ?贸易金融有关彻底执行，查明贸易金融余额和公司账簿余额差异的主要原因。 * 六、上市主要账户检查事项 2.存货资产 ?抽盘方法分为两种：一是用于实物跟踪账簿的方法；二是用于账簿核对存货资