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教材及主要参考书目 王韬、刘芳主编.企业税收筹划(第二版).北京：科学出版社，2009年3月 王韬主编.税收理论与实务.北京：科学出版社， 2007年1月 梁云风编著.税务筹划实务：纳税人节税指南.北京：经济科学出版社，2002年 中国税务报税收筹划专刊 阅读材料 Stiglitz, J., 1985. The general theory of tax avoidance. National Tax Journal ,38, :325–337. Allingham, M and A. Sandmo. 1972. “Income Tax Evasion: A Theoretical Analysis,” Journal of Public Economics, November. Feldstein, M., Tax avoidance and the deadweight loss of the income tax，NBER Working paper, no. 5055; March，1995. Thomas R.Pope,Tax planning strategies for physicians,The American Journal of Surgery,2002. 课程性质 税收筹划是纳税人依据现行税法，在遵守税法、尊重税法的前提下，对经营、投资、筹资等活动进行旨在减轻税负的谋划和对策。在纳税人的各项成本费用支出中，税收是很重要的一部分，其数额多少直接影响纳税人的实际经济效益。科学地分析和总结税收筹划理论、方式方法、手段和技巧对纳税人是十分必要的。 课程基本要求 掌握税收筹划的原理和基本方法 掌握税收筹划的基本策略，并熟练运用于各个税种 了解各税种特点，并能够有针对性地提出税收筹划策略 结合会计、审计等学科内容掌握各税种和特殊类型企业税收筹划的具体操作方案 第1章 税收筹划导论 我们每个人都是纳税人吗？ 税收无处不存、无处不在。古今中外都有之 税收取之于民，用之于民 古代的宣传、近代的宣传 依法纳税让纳税人挺直腰杆 中外纳税意识 个人所得税12万元以上自行申报的启示（仅20%） 中国富人逃税问题启蒙了中国公民的纳税意识 制度与相关配套环境 税收无处不在 税收与每个人、每个企业的利益直接相关 税收对国家宏观经济的影响 税收在经济生活中的重要影响，引发了人们对它的关注 经济利益导向人们产生规避税负的愿望 规避税负有多条途径：野蛮者抗税，愚昧者偷税，糊涂者漏税，精明者进行税收筹划 纳税人有十四项权利 一、知情权； 二、保密权； 三、税收监督权； 四、纳税申报方式选择权； 五、申请延期申报权； 六、申请延期缴纳税款权； 七、申请退还多缴税款权； 八、依法享受税收优惠权； 九、委托税务代理权； 十、陈述与申辩权； 十一、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权； 十二、税收法律救济权； 十三、依法要求听证的权利； 十四、索取有关税收凭证的权利。 纳税人有十项义务 一、依法进行税务登记的义务； 二、依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务； 三、财务会计制度和会计核算软件备案的义务； 四、按照规定安装、使用税控装置的义务； 五、按时、如实申报的义务； 六、按时缴纳税款的义务； 七、代扣、代收税款的义务； 八、接受依法检查的义务； 九、及时提供信息的义务； 十、报告其他涉税信息的义务。 讨论 纳税人的权利、义务与纳税人税收筹划有何关系？ 关注税收政策调整及其影响 企业所得税两税并轨：2008年1月1日执行 调整个人所得税免征额：800 1600 2000 增值税转型：2009年1月1日执行 营业税和消费税政策同步调整 燃油税开征：2009年执行 烟酒消费税的调整：2009年分别进行 关注燃油税 燃油税是指对在我国境内行使的汽车购用的汽油、柴油所征收的税。 费改税的产物，是取代养路费而开征的。 我国没有单独设立燃油税这一税种，而是将汽柴油消费税单位税额直接提高，来征收燃油税。 汽油消费税由每升0.2元提高到1元（1.4元），柴油则由每升0.1元提高到0.8元，其他成品油单位税额相应提高。 关注税收政策调整及其影响属于税收筹划行为吗？ 本章内容 1.1 中国现行税制简介 1.2 两类避税行为 1.3 税收筹划的概念 1.4 税收筹划的必要性：政府视角 1.5 税收筹划的必要性：企业视角 1.6 税收筹划的可能性 1.7 税收筹划的原则 1.1 中国现行税制简介—特点 流转税比重大，所得税比重小 增值税约占50％、消费税约6％、营业税约14％、企业所得税约15 ～ 16％、个人所得税6～7％ 流转税弹性大，易转嫁，易筹划 税收增长过快，税负过重 自税制改革以来