《内部会计控制规范》 讲解.pptVIP

《内部会计控制规范》讲 解 ?030811 《内部会计控制规范》略述 《内部会计控制规范——采购与付款》 《内部会计控制规范——销售与收款》 一、《内部会计控制规范》 略 述 ☆与其他会计法规的关系及其主要特点 ☆实行内部会计控制的现实意义 ☆ 《内部会计控制规范》的构成内容 ☆各种内部会计控制方法的适用范围 1.与其他会计法规的关系及其主要特点 （1）与其他会计法规的关系。《内部会计控制规范》作为《会计法》的重要配套规章，是我国会计法规体系中的一个重要组成部分，它与其他会计法规密切相关。总体上看，它对其他会计法规的贯彻实施起着重要的保证作用。它与其他会计法规的关系可示意如下： （2）主要特点。我国的内部会计控制规范，是以“以单位内部会计控制为主，同时兼顾与会计相关的控制”的总体思路制定的。其主要特点有： ①实施范围更广； ②以单位自身为出发点来规范其内部会计控制行为； ③内部控制目标的定位明确、具体； ④规定的内部会计控制的基本构成是直接以内容的形式存在，而不是以要素的形式存在； ⑤规定的内部会计控制条款有利于各单位以会计业务循环设置内部会计控制。 2.实行内部会计控制的现实意义 内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律规则和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。其意义主要有： ①是加强会计核算，抑制会计造假行为，提高财务会计信息质量的必然要求； ②是我国加入WTO，参与全球性竞争的迫切需要； ③是吸收国内外经验教训的客观要求； ④是我国深化企业改革，建立现代企业制度，提高经济效益的客观需要； ⑤是正确处理所有者与经营者的经济利益的迫切需要。 3.《内部会计控制规范》的构成内容 《内部会计控制规范》作为《会计法》的一项重要配套规章，属国家统一会计制度的范畴。该体系可概括为两大组成部分：一是“基本规范”，二是各项具体业务控制规范即“具体规范” 。 （1）《内部会计控制规范——基本规范》 它确立了各单位建立内部会计控制体系的基本框架和基本要求，在建立和完善单位内部会计控制体系中起着统驭作用。它是制定内部会计控制的具体规范的依据。 （2）《内部会计控制规范——（具体规范）》 它是以“基本规范”为依据，对单位的各项具体经济业务从内部会计控制的角度所作出的规范。可以说，这是内部会计控制规范的主体和核心。“具体规范”主要包括以下内容： 《内部会计控制规范——货币资金》；《内部会计控制规范——实物资产》；《内部会计控制规范——对外投资》；《内部会计控制规范——工程项目》；《内部会计控制规范——采购与付款》；《内部会计控制规范——筹资》；《内部会计控制规范——销售与收款》；《内部会计控制规范——成本费用》；《内部会计控制规范——担保》；等等。 4.各种内部会计控制方法的适用范围 内部会计控制的方法，是规定如何对内部会计控制的内容进行控制的问题。我国内部会计控制规范规定了8种内部会计控制的方法。下表，即为各种控制方法与各项控制内容之间的一般对应关系。 二、《内部会计控制规范—— 采购与付款》 ☆采购与付款业务的控制内容和控制目标 ☆采购与付款业务的岗位分工和授权批准制度 ☆采购与付款业务各环节的内部会计控制 ☆应付款项的内部会计控制 1.采购与付款业务的控制内容和控制目标 在内部会计控制规范中，采购是指单位为了满足物品或劳务等的需要而进行的各种购买活动；付款是指单位为所采购的物品或劳务等支付款项的行为。根据《内部会计控制规范——基本规范》第十三条的规定，采购与付款业务的内部会计控制的具体内容主要有四项： ①请购与审批环节的内部会计控制；②采购与验收环节的内部会计控制；③付款环节的内部会计控制；④建立严格的退货管理制度。 采购与付款业务的内部会计控制的总体目标是防范采购与付款过程中的差错和舞弊，以减少采购与付款的风险。具体而言，其控制目标一般为： ①保证单位的采购业务与单位的生产、销售和管理的要求相一致； ②保证支付款项后获得相应的物品或劳务； ③保证应付账款的真实性和合理性，合理揭示单位享有的折扣与折让。 2.采购与付款业务的岗位分工和授权批准制度 岗位分工与授权批准，可以说是采购与付款业务的内部会计控制的两种主要方法。各单位应当建立采购与付款业务的岗位责任制，明确相关部