八单元流动负债1节.pptVIP

二、预计负债 1.定义和确认条件 预计负债是支出时间和金额不确定但符合确认条件的现时义务。 (1)该义务是企业承担的现时义务。 如A公司的一名司机因违犯交通规则造成严重交通事故，为此, A公司将要承担赔偿义务。 (2)该义务的履行很可能导致经济利益流出企业。 企业履行因或有事项而承担的现时义务导致经济利益流出企业的可能性超过50%。 (3)该义务的金额能够可靠地计量。 2.预计负债的计量 （1）最佳估计数的确定 应当分别以下两种情况进行处理： 2007年，乙企业销售产品3万件，销售额为1.2亿元。乙企业的产品质量保证条款规定：产品售出后一年内如发生正常质量问题，乙企业将免费负责修理。根据以往的经验，如果出现较小的质量问题，则须发生的修理费为销售额的1％；而如果出现较大的质量问题，则须发生的修理费为销售额的2％。 据预测，本年度已售产品中，有80％不会发生质量问题，有15％将发生较小质量问题，有5％将发生较大质量问题。据此，2004年年末乙企业应确认的负债金额(最佳估计数)为： (1.2×1％)×15％＋(1.2×2％)×5％＝0.003(亿元) 3.预计负债的账务处理 [例] 2007年11月20日，A银行批准B公司的信用贷款申请，同意向其贷款2000万元，期限一年，年利率7.2％。 2008年11月20日，B公司的借款(本金和利息)到期。B公司具有还款能力，但未按时归还A银行的贷款。A银行遂与B公司协商，但没有达成协议。2008年12月25日，A银行向法院提起诉讼。截止2008年12月31日,法院尚未对A银行提起的诉讼进行审理。 对于B公司来说，如无特殊情况，B公司很可能败诉。为此，B公司不仅须偿还贷款本金和利息，还需要支付罚息、诉讼费等费用。 假定B公司预计将要支付的罚息、诉讼费等费用估计为20万元至24万元之间。 则B公司应在2008年12月31日应确认一项负债22万元[(20＋24)÷2＝22，其中支付的诉讼费为3万元]。有关分录如下： 借：管理费用——诉讼费　 30 000 　 营业外支出——罚息支出　 190 000 贷：预计负债——未决诉讼　 220 000 对于A银行来说，如无特殊情况，A银行很可能在诉讼中获胜。 因此，从2008年12月31日看，A银行可以作“很可能胜诉”的判断，并预计除可以收回本金和利息外，还可能获得罚息等。 假定A银行根据规定的标准估计，将来最可能获得包括罚息在内的收入为24万元(这项金额在提起诉讼时已估计)。但这项经济利益无论多大可能会流入企业，都不允许确认和计量。 第七节 其他流动负债 一、应付股利 企业根据股东大会或类似机构通过的利润分配方案，按应支付的现金股利或利润，借记“利润分配”科目，贷记应付股利科目。 二 、应付利息 核算企业按照合同约定应支付的利息，包括分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。 三、其他应付款 企业发生的其他各种应付、暂收款项，企业应交纳的保险保障基金借记“管理费用”等科目，贷记其他应付款科目。 本章结束 1)“进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付，准予从销项税额中抵扣的增值税额。 2)“销项税额”专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。 3)“进项税额转出”专栏，记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及因其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。 4）“出口退税”专栏，记录企业出口货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。 5）“已交税金”专栏，记录企业已交纳的增值税额，企业已交纳的增值税额用蓝字登记；退回多交的增值税额用红字登记。 （1）进项税额的会计核算 一般纳税人在购买货物、进口货物，或接受加工、修理修配劳务时，取得增值税专用发票或完税证明，根据标明的金额确认应交增值税的进项税额。 借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”从本期发生的销项税额中予以抵扣。 【例1】长江公司为一般纳税人，本月购进一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为1 000万元，增值税额为170万元。货款已经支付，材料已经验收入库。 应编制会计分录： 借：原材料 10 000 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 1 700 000